CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN
Mặc dù Công ty chƣa có đánh giá đầy đủ nào cùng lúc bốn phƣơng diện của thẻ điểm cân bằng. Tuy nhiên với mục tiêu đề tài đặt ra, tác giả đã khảo sát thực trạng
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại CHỨNG TỪ KẾ TOÁN GỐC CÙNG LOẠI Sổ quỷ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái hợp chi tiết Bảng tổng
Bảng cân đối số phát sinh
đánh giá thành quả hoạt động của Công ty theo bốn phƣơng diện của thẻ điểm cân bằng thông qua việc tập hợp từ những nguồn tài liệu khác nhau của Công ty.
2.2.1. Phƣơng diện tài chính
Phƣơng diện tài chính là phƣơng diện đƣợc Công ty đặc biệt chú trọng và quan tâm.Vì thông qua việc phân tích phƣơng diện này Công ty sẽ có cái nhìn tổng quát vềkết quả hoạt động kinh doanhcủa Công ty mình.Trong phƣơng diện này Công ty tập trung vào việc đánh giá các chỉ tiêu về: doanh thu, chi phí, khả năng sinh lời và khả năng thanh toán.
a. Về doanh thu
Để đánh giá các kết quả hoạt động doanh thu, Công ty đã tiến hành phân tích chi tiết biến động của từng nguồn thu qua 2 năm liên tiếp. Từ đó đánh giá tình hình tăng trƣởng doanh thu của Công tyvà đƣợc thể hiện quaBảng 2.2 sau đây:
Bảng 2.2: Tình hình doanh thu tại Công ty, giai đoạn 2017 - 2019
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch năm 2018 so với năm 2017 Chênh lệch năm 2019 so với năm 2018 Số tiền (Tr.đồng) Số tiền (Tr.đồng) Số tiền (Tr.đồng) (+ / -) Tỷ lệ % (+ / -) Tỷ lệ % 1 Doanh thubánhàng và cung cấp dịch vụ 221.998 166.080 145.827 - 55.918 - 25,2 - 20.253 - 12,2
2 Doanh thu hoạt
động tài chính 245 620 378 375 153 - 242 - 39
Tổng doanh thu 222.243 166.700 146.205 - 55.543 - 25,9 - 20.495 - 12,3
(Nguồn:Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn)
Dựa vào số liệu trong Bảng 2.2 ta thấy:
Tổng doanh thu của Công ty năm 2019 giảm so với năm 2018 là 20.495 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 12,3%. Nguyên nhân là do sự giảm đi đồng thời của doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính. Cụ thể: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 giảm hơn so với năm 2018 là 20.253 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 12,2% và doanh thu hoạt động tài chính ở năm 2019 giảm hơn so với năm 2018 là 242 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 39%.
Tổng doanh thu của Công ty năm 2018 giảm so với năm 2017 là 55.543 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 25,9%. Nguyên nhân chính là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 giảm so với năm 2017 là 55.918 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 25,2%.
Doanh thu của Công ty đang có dấu hiệu giảm dần qua các năm tài chính. Vì vậy, Công ty cần đặc biệt quan tâm tìm ra nguyên nhân chính để có biện pháp khắc phục, nhằm thúc đẩy cho sự tăng trƣởng về doanh thu của Công ty trong tƣơng lai.
b.Về chi phí
Công ty đã tiến hành xác định tỷ trọng của từng khoản mục chi phí trên doanh thu và so sánh các tỷ trọng này qua các năm để có thể đánh giá về công tác kiểm soát chi phí của Công ty. Điều này đƣợc thể hiện cụ thể qua Bảng 2.3 sau đây:
Bảng 2.3: Tỷ trọng của từng khoản mục chi phí trên doanh thu, giai đoạn 2017 - 2019
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tỷ trọng chi phí/ doanh thu
Số tiền (Tr.đồng) Số tiền (Tr.đồng) Số tiền (Tr.đồng) Năm 2017 ( % ) Năm 2018 ( % ) Năm 2019 ( % ) 1 Giá vốn hàng bán 208.924 153.392 136.546 94 92 93,4 2 Chi phí tài chính 1.822 2.794 1.273 0,8 1,7 0,9 3 Chi phí bán hàng 5.416 3.461 3.004 2,4 2 2
4 Chi phí quản lý doanh
nghiệp 2.654 2.524 2.265 1,2 1,5 1,5
5 Tổng chi phí 218.816 162.171 143.088 98,4 97,2 97,9
6 Tổng doanh thu 222.243 166.700 146.205
(Nguồn:Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn)
Dựa vào số liệu trong Bảng 2.3 ta thấy: tỷ trọng của các khoản mục chi phí có sự biến động qua các năm. Cụ thể:
-So sánh tỷ trọng của các khoản mục chi phí trên tổng doanh thu của năm 2018 so với năm 2017 thì ta thấy rằng: Tỷ trọng của giá vốn hàng bán trên tổng doanh thu, tỷ trọng của chi phí bán hàng trên tổng doanh thu năm 2018 có xu hƣớng giảm đi so với năm 2017. Vì vậy, tỷ trọng của tổng chi phí trên tổng doanh thu năm 2018 có xu hƣớng giảm đi so với năm 2017. Mặc khác, ta thấy tỷ trọng của chi phí tài
chính trên tổng doanh thu và tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp trên tổng doanh thu năm 2018 tăng hơn so với năm 2017.
-So sánh tỷ trọng của các khoản mục chi phí trên tổng doanh thu của năm 2019 so với năm 2018 thì ta thấy rằng: Tỷ trọng của giá vốn hàng bán trên tổng doanh thu năm 2019 tăng so với năm 2018. Vì vậy, dẫn đến tỷ trọng của tổng chi phí trên tổng doanh thu năm 2019 tăng lên so với năm 2018. Mặc khác ta thấy, thấy tỷ trọng của chi phí tài chính trên tổng doanh thu năm 2019 giảm đi so với năm 2018 nhƣng không đáng kể. Đồng thời ta thấy, tỷ trọng của chi phí bán hàng trên tổng doanh, tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp trên tổng doanh thu năm 2019 không đổi so với năm 2017.
Nhƣ vậy, nguyên nhân chính dẫn đến sự tăng hay giảm tỷ trọng của tổng chi phí trên tổng doanh thu là do sự tăng hay giảm tỷ trọng của giá vốn hàng bán trên tổng doanh thu dẫn đến. Vì vậy, muốn thực hiện việc tiết kiệm về chi phí thì Công ty cần tìm ra giảm pháp để có thể giảm chi phí từ giá vốn hàng bán.
c. Về khả năng sinh lợi
Để đánh giá về khả năng sinh lợi, Công ty đã tiến hành phân tích thông qua các chỉ tiêu nhƣ:khả năng sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE),khả năng sinh lợi trên tổng tài sản (ROA).Từ đó tiến hành so sánh các chỉ tiêu này qua các năm để đƣa ra những đánh giá về tình hình tăng trƣởng trong hoạt động kinh doanh của Công ty.
Việc phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi Công ty đã trình bày cụ thể thông qua hai bảng số liệu Bảng 2.4 sau đây:
Bảng 2.4: Phân tích khả năng sinh lợi của Công ty, giai đoạn 2017 - 2019
(Nguồn:Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn)
STT Chỉ tiêu
Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch năm 2019 so với năm
2018 ( + / - ) Tỷ lệ %
1 Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 3.708 2.504 - 1.204 - 32,5
2 Vốn chủ sở hữu BQ Triệu đồng 22.476 23.080 604 2,7
3 Tổng tài sản BQ Triệu đồng 61.909 55.121 - 6.788 - 11
4 ROE (= 1 / 2) % 16,5 10,8 - 5,7 - 34,5
Từ kết quả của Bảng 2.4 trên ta thấy:
- Sức sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) của Công ty trong hai năm 2019 và năm 2018 như sau:Chỉ số ROE năm 2019 là 10,8%, điều này có nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra đƣợc 10,8 đồng lợi nhuận sau thuế.Chỉ số ROEnăm 2018 là 16,5%, điều này có nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 16,5 đồng lợi nhuận sau thuế. Qua đó ta thấy, chỉ số ROE năm 2019 giảm đi so với chỉ số ROE năm 2018 là 5,7 đồng. Nguyên nhân chính là do lợi nhuận sau thuế (tử số) năm 2019 giảm đi so với năm 2018 là 1.204 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 32,5% và vốn chủ sở hữu bình quân (mẫu số) năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 là 604 triệu đồng, tƣơng ứng tăng 2,7%.
Mặc khác ta nhận thấy rằng, chỉ số ROE của Công ty trong năm 2018 là 16,5% và năm 2019 là 10,8% đều lớn hơn lãi vay ngân hàng hiện tại (6,7% -> 8%). Điều này chứng tỏ Công ty sử dụng vốn chủ sở hữu mang lại hiệu quả cao.
- Sức sinh lời trên tổng tài sản (ROA) của Công ty trong hai năm 2018 và năm 2019 như sau: Chỉ tiêu ROA năm 2018 là 6%, điều này có nghĩa là cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 6 đồng lợi nhuận sau thuế. Chỉ tiêu ROA năm 2019 là 4,5%, điều này có nghĩa là cứ 100 đồng tài sản tạo ra đƣợc 4,5 đồng lợi nhuận sau thuế. Qua đó ta thấy, chỉ số ROA của Công ty năm 2019 giảm đi 1,5 đồng so với năm 2018. Sự giảm đicủa chỉ tiêu ROA trong năm 2019 so với năm 2018 là do: tốc độ giảm của lợi nhuận sau thuế lớn hơn tốc độ giảm của tổng tài sản bình quân. Cụ thể, lợi nhuận sau thế năm 2019 giảm hơn so với năm 2018 là 1.204 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 32,5% và tổng tài sản bình quân năm 2019 giảm hơn so với năm 2018 là 6.788 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 11%.
Ngoài ra, ta thấy rằng chỉ số ROA của Công ty trong hai năm 2018 và năm 2019 đều nhỏ hơn 7,5%theo tiêu chuẩn quốc tế. Điều này chứng tỏ tài chính của Công ty trong giai đoạn này là không ổn định, hoạt động kinh doanh chƣa mang lại hiệu quả cao.Công ty cần phải cần phải có chiến lƣợc và biện pháp khắc phục tình trạng này trong thời gian sắp đến.
d.Về khả năng thanh toán
Công ty đã tiến hành phân tích các chỉ tiêu về khả năng thanh toán nhằm nắm bắt đƣợc năng lực tài chính và khả năng trả nợ của Công ty. Kết quả của việc phân tích đƣợc thể hiện qua Bảng 2.5 sau đây:
Bảng 2.5: Phân tích khả năng thanh toán của Công ty, giai đoạn 2017 2019
STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch năm 2019 so với năm 2018 ( + / - ) Tỷ lệ % 1 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 50.992 48.695 - 2.297 - 4,5% 2 Nợ ngắn hạn Triệu đồng 32.473 31.608 - 865 - 2,7% 3 Hàng tồn kho Triệu đồng 37.301 32.692 - 4.609 - 12,4%
4 Tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền Triệu đồng 1.748 4.174 2.426 138,8%
5 Khả năng thanh toán
nhanh [5 = (1 – 3) / 2 ] Lần 0,42 0,51 0,09 21,4%
6 Khả năng thanh toán
tức thời (6 = 4 / 2 ) Lần 0,05 0,13 0,08 160%
(Nguồn:Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn.)
Dựa vào kết quả Bảng 2.5 ta thấy khả năng thanh toán của Công ty trong năm 2018 và năm 2019 nhƣ sau:
-Khả năng thanh toán nhanh:Chỉ số khả năng thanh toán nhanh ở năm2018 là 0,42 lần, điều này có nghĩa là Công ty sẽ có 0,42 đồng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (trừ hàng tồn kho) để thanh toán ngay cho 1 đồng nợ ngắn hạn.Chỉ số về khả năng thanh toán năm 2019 là 0,51 lần, có nghĩa là Công ty sẽ có 0,51 đồng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền để thanh toán cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Ta thấy cả hai năm chỉ số thanh toán nhanh của năm 2018 và năm 2019 đều cho kết quả nhỏ hơn 1, điều này chứng tỏ Công ty khó có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.
-Khả năng thanh toán tức thời:Chỉ số khả năng thanh toán tức thời ở năm 2018 là 0,05 lần, điều này có nghĩa là Công ty chỉ có 0,05 đồng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền để đảm bảo thanh toán kịp thời cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Chỉ số về khả năng thanh toán tức thời của Công ty năm 2019 là 0,13 lần, điều này có nghĩa là
Công ty chỉ có 0,13 đồng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền để đảm bảo thanh toán kịp thời cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Chỉ số về khả năng thanh toán tức thời của Công ty hiện đang ở mƣc thấp (nhỏ hơn 1). Điều này chứng tỏ, lƣợng tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền đƣợc dự trữ tại Công ty là ít, không đủ để đảm bảo trong việc thanh toán tức thời cho các khoản nợ ngắn hạn.
2.2.2. Phƣơng diện khách hàng
Khách hàng là yếu tố cơ bản giúp cho Công ty có thể đạt đƣợc những mục tiêu về tài chính. Theo thống kê của phòng kinh doanh, trên 75% doanh thu của Công ty chủ yếu từ hoạt động xuất khẩu hàng đông lạnh qua các nƣớc nhƣ: Nhật Bản, Hàn Quốc, Ai Cập, Trung Quốc, Mỹ, Úc, Mexico... Bên cạnh đó đối với thị trƣờng nội địa, Công ty chủ yếu cung cấp sản phẩm ruốc khô cho nhà máy sữa Dielac thuộc tổng Công ty sữa Vinamilk. Qua đó ta thấy doanh thu của Công typhụ thuộc chủ yếu việc xuất khẩu hàng hóa,mà thị trƣờng xuất khẩu hàng đông lạnh là thị trƣờng khó tính và có rất nhiều đối thủ cạnh tranh. Vì vậy Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong việc mở rộng thị trƣờng,tìm kiếm khách hàng mới. Tuy nhiên nhờ việc quan hệ tốt với những khách hàng củ nên tình hình sản xuất kinh doanh chung của Công ty vẫn đang ổn định.
Khi Việt Nam là thành viên của Hiệp định đối tác toàn diện và tiến bộ xuyên Thái Bình Dƣơng (CPTPP) đây là cơ hội để Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn tập trung vào việc nghiên cứu mở rộng thị trƣờng xuất khẩu đến các nƣớc nhƣ Canada, Australia, New Zealand, Mexico... thông qua việc đa dạng các mặt hàng xuất khẩu, cùng với nâng cao chất lƣợng sản phẩm theo tiêu chuẩn quốc tế và sẵn sàng cạnh tranh tại các thị trƣờng mới.
2.2.3. Phƣơng diện hoạt động nội bộ
Hiện tại bộ máy hoạt động của Công ty đƣợc phân chia thành nhiều phòng ban, mỗi phòng ban có những chức năng và nhiệm vụ khác nhau nhằm phối hợp tốt hơn trong công tác điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Việc triển khai và thực hiện các mục tiêu, chiến lƣợc của Công ty chỉ mang tính chất một chiều từ cấp trên xuống cấp dƣới: thông tin đƣợc truyền tải từ lãnh đạo đến
các phòng ban và từ các phòng ban đến với từng cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty hiện đang có 2 nhà máy với công xuất thiết kế khoảng 2.000 tấn thành phẩm/năm và có nhiều máy móc thiết bị mới nhƣ máy phân cỡ, dây chuyền IQF, dây chuyền cấp đông nhanh trong quá trình hoạt động. Công ty thực hiện việc sơ chế và chế biến các mặt hàng xuất khẩu theo một quy trình nghiêm ngặt. Các kỹ sƣ luôn giám sát từng công đoạn chế biến theo các tiêu chuẩn HACCP, GMP, SSOP đã đề ra, nhằm đảm bảo tất cả các sản phẩm phải đạt theo tiêu chuẩn EU và phù hợp với từng thị trƣờng xuất khẩu.
Công ty chƣa chú trọng quan tâm, chƣa có những thƣớc đo để đo lƣờng đánh giá thành quả hoạt động của phƣơng diện hoạt động nội bộ. Điều này là một hạn chế lớn đối với công tác tổ chức của Công ty.Việc đánh giá hiệu quả hoạt động nội bộ của Công ty chủ yếu mang tính chất chủ quan từ năng lực và kinh nghiệm của đội ngủ quản lý, thiếu tính khách quan và các đánh giá đa chiều.
2.2.4. Phƣơng diện học hỏi và phát triển
Công ty Cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn với phƣơng châm hoạt động là đem lại lợi ích cho ngƣời lao động. Vì vậy, Công ty rất quan tâm đến đội ngũcông nhân viên và xem đây là yếu tố quan trọng nhất quyết định đến chất lƣợng sản phẩm của Công ty.
Tính đến cuối năm 2019 Công ty có tổng số lao động là 296 ngƣời với những trình độ chuyên môn khác nhau và đƣợc thể hiện qua Bảng 2.6 sau đây:
Bảng 2.6. Cơ cấu lao động theo trình độ chuyên môn năm 2019
STT Trình độ Tổng cộng (Ngƣời) Tỷ lệ (%) 1 Cao học 3 1 2 Đại học 40 13,5 3 Cao đẳng 49 16,6 4 Trung cấp 54 18,2 5 Phổ thông 150 50,7 Tổng cộng 296 100
Mỗi cán bộ công nhân viên đƣợc khuyến khích và tạo điều kiện tham gia các khóa đào tạo tại Công ty hoặc bên ngoài. Cán bộ công nhân viên đƣợc tham gia đào tạo ngắn hạn tại Công ty theo kế hoạch và công việc bằng các hình thức nhƣ: đào tạo thông qua luân chuyển công tác, phát triển chuyên môn nghề nghiệp theo định hƣớng của Công ty.
Ngoài ra Công ty cũng đang ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng tin học hóa vào trong công tác quản lý và lƣu trữ tài liệu và kết nối với các bộ phận với nhau. Cụ thể, phòng kế toán hiện đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, quản lý mọi nghiệp vụ phát sinh trên hệ thống kế toán của Công ty và ứng dụng kê khai thuế trực tuyến, cũng nhƣ áp dụng chữ ký điện tử. Đồng thời, Công ty còn trang bị hệ thống điện thoại kết nối nội bộ, hệ thống email nội bộ phục vụ nhu cầu