- Vẫn còn tồn tại những sai sót có tính lặp đi, lặp lại trong hồ sơ, chứng từ của ĐVSDNS, chủ đầu tư
NHÀ NƯỚCTẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG
3.2.3.2. Xây dựng và hoàn thiện khung quản lý rủi ro trong KSC NSNN
Bên cạnh đó, KBNN Đà Nẵng phải tăng cường chỉ đạo, quán triệt việc thực hiện áp dụng Khung kiểm soát QKRR và các quy định kiểm soát rủi ro của công chức trong quá trình thực hiện nghiệp vụ, phải dảm bảo việc áp dụng thường xuyên liên tục và phải song hành với quá trình KSC NSNN.
Thường xuyên thực hiện rà soát loại bỏ hoặc chỉnh sửa các rủi ro không còn phù hợp do thay đổi cơ chế, chính sách và quy trình KSC.
3.2.3.2. Xây dựng và hoàn thiện khung quản lý rủi ro trong KSCNSNN NSNN
Hiện nay cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ, quy trình nghiệp vụ và chế độ kiểm soát chi NSNN qua KBNN đã có những thay đổi lớn vì vậy Khung kiểm soát QLRR KBNN ban hành tạm thời tại các Quyết định số 208/QĐ-KBNN; Quyết định số 665/QĐ-KBNN phần lớn đã không còn phù hợp.
Trong các báo cáo chuyên đề, KBNN cũng đã đề ra một số nội dung quy định kiểm soát, phòng ngừa rủi ro trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước, kế toán và thanh toán tại hệ thống KBNN nhằm nhận diện sớm các rủi ro có nguy cơ xảy ra; phân tích, đánh giá đưa ra biện pháp phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro, tổn thất một cách hữu hiệu nhất. Tuy nhiên, cácquy định này chỉ nêu ra một số nội dung trong kiểm soát chi thường xuyên, vẫn chưa đầy đủ và chưa đủ các yếu tố cần thiết của một Khung quản lý rủi ro. Vì vậy, KBNN Đà Nẵng cần căn cứ các nội dung nêu trên rà soát, xây dựng lại và ban hành Khung QLRR làm cơ sở pháp lý, cũng như cẩm nang sử dụng trong công tác QLRR tại đơn vị.
Một số nội dung cụ thể trong xây dựng, hoàn thiện khung QLRR tại KBNN Đà Nẵng như sau:
+ Trong lĩnh vực kiểm soát chi NSNN thực tiễn luôn đòi hỏi sự thay đổi cho phù hợp trong từng giai đoạn phát triển. Do đó, yêu cầu về Khung kiểm soát QLRR trong kiểm soát chi NSNN cần phải được bổ sung, sửa đổi kịp thời cho phù hợp. Muốn vậy KBNN Đà Nẵng cần xây dựng Khung kiểm soát QLRR theo hướng “mở” để có thể cập nhật, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với những thay đổi của lĩnh vực KSC và tiếp tục áp dụng hiệu quả.
+ Phân loại rủi ro theo từng nhóm: lĩnh vực chi (chi đầu tư, chi thường xuyên), trình độ, năng lực của ĐVSDNS (chuyên nghiệp, không chuyên nghiệp); ngành, lĩnh vực (y tế, giáo dục...) để từ đó đánh giá, xác định mức độ, tần suất xảy ra rủi ro của các nghiệp vụ làm cơ sở áp dụng trong quá trình tổ chức hoạt động KSC và TTKT.
+ Cần đưa việc sử dụng khung kiểm soát QLRRlà một bước bắt buộc trong quá trình thực hiện KSC NSNN nhằm tăng chất lượng, hiệu quả KSC và hạn chế rủi ro cho công chức trong quá trình tác nghiệp.
- Về phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng:Khung kiểm soát QLRR
trong công tác kiểm soát chi NSNN hỗ trợ cho lãnh đạo KBNN Đà Nẵng, công chức làm công tác tự kiểm tra, công chức thanh tra chuyên ngành, công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi nhận diện được các loại rủi ro, đánh giá và đo lường mức độ rủi ro, chủ động các biện pháp ngăn ngừa và hạn chế rủi ro trong thực thi nhiệm vụ và được áp dụng trong hệ thống KBNN.
- Về kết cấu của Khung QLRR: bao gồm 5 phần:
+ Phần A - Quy định chung: nêu mục đích, đối tượng và phạm vi áp dụng, giải thích từ ngữ và nguyên tắc chung.
+ Phần B - Khung kiểm soát QLRR trong hoạt độngKSC thường xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng.
+ Phần C - Khung kiểm soát QLRR trong hoạt độngKSCđầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Đà Nẵng.
+ Phần D – Khung kiểm soát QLRR trong hoạt động giao dịch điện tử qua KBNN Đà Nẵng
+ Phần E – Xây dựng bộ tiêu chí đo lường rủi ro của Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN.
- Về nội dung của Khung QLRR:
Trong đó:
+ Phần B - Khung kiểm soát QLRR trong KSC thường xuyên sẽ được xây dựng theo từng nội dung từ khâu tiếp nhận, luân chuyển, giải quyết, thanh toán và trả kết quả hồ sơ kiểm soát chi; Dự toán chi thường xuyên; Hồ sơ chi thường xuyên NSNN qua KBNN và việc thực hiện Cam kết chi.
Ngoài ra, Khung kiểm soát QLRR trong KSC thường xuyênphải đề cập đến một số nội dung kiểm soát chi đặc thù có nguy cơ xảy ra các sai sót dẫn đến rủi ro như kiểm soát chi vốn sự nghiệp có tính chất đền tư được giao dự toán chi thường xuyên.
+ Phần C - Khung kiểm soát QLRR trong KSC xây dựng cơ bảnsẽ được xây dựng theo từng nội dung từ khâu tiếp nhận, luân chuyển, giải quyết, thanh toán và trả kết quả hồ sơ kiểm soát chi; tiếp nhận và theo dõi kế hoạch vốn đầu tư; hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án;hồ sơ thực hiện cam kết chi;hồ sơ từng lần tạm ứng, thanh toán; hồ sơ thanh toán lần cuối cùng.
Ngoài ra, Khung kiểm soát QLRR trong KSC xây dựng cơ bảnsẽ đề cập đến một số nội dung kiểm soát chi đặc thù có nguy cơ xảy ra các sai sót dẫn đến rủi ro như kiểm soát chi các hợp đồng cóbảo lãnh tạm ứng, kiểm soát chi vốn đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí Ban quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi, các dự án ODA, các dự án đầu tư theo hình thức PPP...
+ Phần D - Khung kiểm soát QLRR trong hoạt động giao dịch điện tử qua KBNN Đà Nẵng(Chương trình DVCTT) được xây dựng theo các nội dung có nguy cơ dẫn đến rủi ro pháp lý cho công chức kiểm soát chi, trong đó
chú trọng đến nội dung quản lý, sử dụng chữ ký số, chứng thư số. Đây là một trong những cấu phần quan trọng của Khung kiểm soát rủi ro trong giai đoạn hiện nay, để phòng ngừa rủi ro trong giao dịch điện tử và tiến tới xây dựng thành công Kho bạc số vào năm 2030.
+ Phần E - Xây dựng bộ tiêu chí đo lường rủi ro của Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN
Đối với ĐVSDNS, bộ tiêu chí đo lường rủi ro của Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN được xây dựng dựa trên chất lượng hoạt động của các đơn vị quan hệ ngân sách và kết quả thanh kiểm tra của các đơn vị KBNN. Cụ thể chia thành 3 nhóm:
+ Quan hệ và lịch sử quan hệ chi NSNN của ĐVSDNS
Đánh giá về dự toán, kinh phí được cấp từ NSNN, các hoạt động thu sự nghiệp và khả năng thu (nếu có), kết quả phê duyệt quyết toán của cơ quan cấp trên, chất lượng, kết quả của các lần giao dịch cũng như thời gian có quan hệ giao dịch với KBNN.
+ Mức độ tin cậy và uy tín giao dịch của ĐVSDNS
Rủi ro đối với từng ĐVSDNS được đánh giá/đo lường bằng phương pháp phân tích theo kịch bản; rủi ro tác nghiệp được đánh giá/đo lường thông qua việc thu thập các thông tin về lịch sử giao dịch, về lịch sử vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN từ đó, phân tích, xác định nguồn gốc, yếu tố rủi ro, ước đoán tần số tổn thất, mức độ rủi ro.
+Tần suất xuất hiện và mức độ vi phạm đối với từng nội dung chi NSNN
Phân loại đối với từng nội dung chi và thống kê, cập nhật tần suất và giá trị tổn thất xuất hiện rủi ro đối với từng nội dung chi. đánh giá/đo lường bằng phương pháp thu thập và phân tích các thông tin, xác định nguồn gốc, tần số tổn thất, mức độ rủi ro. Xác định mức độ nghiêm trọng dựa trên tiêu chí định lượng cụ thể gắn với mức độ xử lý kỷ luật hành chính hay tội phạm hình
sự. Khả năng bù đắp và khắc phục tổn thất tài chính và mức độ ảnh hưởng phi tài chính đối với hệ thống KBNN.
Đối với công chức kiểm soát chi tại KBNN Đà Nẵng, bộ tiêu chí đo lường rủi ro của Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN dựa trên các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm soát chi NSNN liên quan đến quy trình nghiệp vụ như: các thông tin về số lượng các sai sót của hoạt động KSC được phát hiện sau khi rà soát lại các quy trình nghiệp vụ; khả năng xảy ra các loại sai sót tiềm ẩn và mức độ tác động khi xảy ra sai sót. Để đo lường khả năng xảy ra của một sai sót, có thể dùng các chỉ tiêu định tính như: cao, trung bình, thấp hoặc các cấp độ chi tiết khác.
Như vậy, Khung kiểm soát QLRR trong công tác kiểm soát chi NSNN được xây dựng sẽ theo trình tự từ việc nhận diện rủi ro phát sinh, tiến hành đánh giá, phân tích mức độ ảnh hưởng để đưa ra khả năng phòng tránh và những biện pháp khắc phục. Đồng thời xây dựng bộ tiêu chí đo lường rủi ro của Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN để từ đó dự báo rủi ro theo từng nội dung chi được xác định theo từng mức độ cao, trung bình và thấp, cảnh báo cho các lãnh đạo KBNN Đà Nẵng, công chức thanh tra, công chức kiểm soát chi có thể phòng tránh, ngăn ngừa, giảm thiểu những tổn thất mang lại cho từng đơn vị KBNN.