5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Kiểm soát chất lượng kiểm toán theo chủ thể kiểm soát
Nếu phân loại theo chủ thể kiểm soát thì hiện nay Kiểm toán nhà nước đang áp dụng hai hình thức kiểm soát chính trong kiểm toán ngân sách địa phương là: Kiểm soát từ bên trong cuộc kiểm toán và kiểm soát từ bên ngoài cuộc kiểm toán.
- Kiểm soát từ bên trong cuộc kiểm toán (nội kiểm) là hình thức tự kiểm soát chất lượng kiểm toán do chủ thể của hoạt động kiểm toán (Đoàn kiểm toán
của KTNN, KTNN chuyên ngành/Khu vực chủ trì cuộc kiểm toán) thực hiện.
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán là trách nhiệm mà các đơn vị này phải thực hiện để bảo đảm hoạt động kiểm toán được tiến hành đúng theo các nguyên tắc, chuẩn mực, quy trình và các quy định của KTNN.
- Kiểm soát từ bên ngoài cuộc kiểm toán (ngoại kiểm) là hình thức kiểm
soát chất lượng kiểm toán do một đơn vị khác, độc lập với chủ thể của hoạt động kiểm toán thực hiện. Đơn vị khác ở đây có thể là đơn vị chuyên trách của KTNN (độc lập với các KTNN Chuyên ngành, KTNN Khu vực).
: Quan hệ chỉ đạo, kiểm soát trực tiếp (nội kiểm)
: Quan hệ phối hợp kiểm soát (ngoại kiểm)
Hình 3.2: Sơ đồ các cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN
Nguồn: Kiểm toán nhà nước
Như vậy, hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN theo chủ thể kiểm soát bao gồm hình thức nội kiểm và ngoại kiểm có thể hiểu như sau:
(1) Nội kiểm là hình thức tự kiểm soát chất lượng kiểm toán do chủ thể của hoạt động kiểm toán thực hiện.
(2) Ngoại kiểm là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán do đơn vị hoặc cá nhân độc lập với chủ thể của hoạt động kiểm toán thực hiện, thông thường là đơn vị chuyên trách thực hiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN (Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán) và Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước (Lãnh đạo KTNN thực hiện công tác kiểm soát chất lượng
kiểm toán thông qua các đơn vị tham mưu: Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp Chế, Phòng Thư ký Tổng hợp thuộc Văn phòng Kiểm toán Nhà nước).
Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, hình thức kiểm soát chất lượng kiểm
TỔNG KTNN
Kiểm toán trưởng KTNN Khu vực/ CN
Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế… Vụ Chế độ &
KSCLKT
Trưởng Đoàn kiểm toán NS địa phương
Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm toán viên
toán đối với các cuộc kiểm toán ngân sách địa phương là hình thức kiểm soát từ bên ngoài (ngoại kiểm) do Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm soát tiến hành. Việc thực hiện kiểm soát được tiến hành trên cơ sở áp dụng chuẩn mực kiểm toán số 40.