7. Kết cấu luận văn
3.3.1. Lập dự toán Ngân sách nhà nước
Cơ sở thực hiện lập dự toán chi NSNN
Lập dự toán chi NSNN tại huyện Mường Khương được thực hiện theo Luật NSNN năm 2015, Thông tư số 326/2016/TT-BTC, Thông tư số 71/2017/TT-BTC, Thông tư hướng dẫn lập dự toán thu chi NSNN hàng năm của Sở Tài chính và nhiệm vụ, định hướng phát triển KTXH hàng năm của huyện.
Đồng thời, lập dự toán chi NSNN còn căn cứ vào số biên chế hành chính và sự nghiệp được Sở Nội vụ giao đối với toàn huyện, được phòng Nội vụ thông báo căn cứ vào quyết định của UBND huyện đối với các đơn vị dự toán cấp huyện và số dân số của toàn huyện và của từng xã.
Thực trạng triển khai lập dự toán chi ngân sách
Lập dự toán chi NSNN tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Mường Khương được thực hiện bởi các bộ phận: Tài chính - Hành chính sự nghiệp chịu trách nhiệm lập dự toán chi NSNN của các cơ quan hành chính sự nghiệp cấp huyện, bộ phận Tài chính doanh nghiệp lập dự toán chi của các doanh nghiệp có vốn sở hữu nhà nước trên địa bàn huyện và pḥòng Quản lý ngân sách lập dự toán thu - chi của các cơ quan khối Đảng, an ninh quốc phòng huyện, đồng thời chịu trách nhiệm tổng hợp và lập dự toán thu chi NSNN của toàn huyện.
được áp dụng ở huyện Mường Khương, bởi yếu tố cơ bản là công cụ dự báo vĩ mô, yếu tố quan trọng nhất quyết định việc thực hiện theo phương thức quản lý này thì huyện Mường Khương đang xây dựng để thực hiện theo lộ trình. Mường Khương đã thực hiện xây dựng kế hoạch chi ngân sách cho giai đoạn 2016 - 2018, tuy nhiên gọi là “thời kỳ ổn định ngân sách”, nó là bản kế hoạch chi tiêu ngân sách, có thể được điều chỉnh và bổ sung hàng năm chứ không phải kế hoạch chi tiêu trung hạn. Bởi xây dựng kế hoạch trung hạn thời gian tương đối dài với dự kiến mang nhiều yếu tố chủ quan như vậy không mang tính khả thi và thường không đạt được kết quả như dự tính ban đầu hay những biến động ảnh hưởng đến mục tiêu hầu như không được quan tâm cập nhật nhằm điều chỉnh cho phù hợp trên địa bàn huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai.
Hàng năm, phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Mường Khương chủ trì xem xét và lập dự toán chi ngân sách toàn huyện, kể cả dự toán vốn đối ứng và dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia, báo cáo UBND huyện trước ngày 30/7 hàng năm để trình thường trực HĐND huyện xem xét.
UBND huyện gửi dự toán NSNN của huyện đến phòng Tài chính – Kế hoạch và các sở đối với dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia thuộc các lĩnh vực có liên quan.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện sẽ chủ trì, tổ chức thảo luận dự toán chi ngân sách với các cơ quan đơn vị cấp huyện và UBND các xã theo chế độ, định mức hiện hành và phù hợp với khả năng ngân sách huyện - yếu tố này đóng vai trò quyết định trong việc lập dự toán chi ngân sách, phù hợp với định hướng phát triển KTXH của địa phương và bảo đảm tiết kiệm.
Thực trạng việc lập dự toán chi NSNN trên địa bàn huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai được biểu hiện thông qua số liệu trong bảng 3.6 dưới đây.
Dựa trên sự quan sát và tính toán tỷ lệ so sánh giữa số liệu dự toán và số liệu thực hiện trong thực tế của các nội dung chi NSNN, có thể thấy được công tác dự toán NSNN trên địa bàn huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai được thực hiện khá tốt. Hầu hết các khoản chi đều được dự toán khá sát thực.
Duy chỉ có năm 2018, các khoản chi vượt hơn dự toán, cụ thể, chi sự nghiệp kinh tế đạt 100,58% dự toán; chi sự nghiệp giáo dục – đào tạo đạt 103,57% dự toán; chi sự nghiệp y tế đạt 105,94% dự toán và chi hoạt động hành chính Đảng đoàn thể đạt 102,17% dự toán. Có thể thấy rằng, trong công cuộc phát triển KTXH của toàn huyện, cần phải huy động khá nhiều từ nguồn NSNN. Mặc dù trong giai đoạn 2016 – 2018, huyện Mường Khương đã chủ động dựa vào các chương trình, hoạt động của huyện để nâng mức dự toán cho phù hợp tình hình, nhưng trên thực tế, các khoản chi phát sinh vượt dự toán. Tuy vậy, mức vượt không quá cao và huyện vẫn đủ khả năng chi trả.
Bảng 3.6. Thực trạng lập dự toán chi NSNN trên địa bàn huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nội dung chi Dự 2016 2017 2018
toán Thực hiện So sánh Dự toán Thực hiện So sánh Dự toán Thực hiện So sánh Chi sự nghiệp kinh tế 42.950 45.571 106,10 45.027 44.212 98,19 45.958 46.226 100,58 Chi sự nghiệp
giáo dục - đào tạo 343.293 336.571 98,04 340.258 325.527 95,67 390.255 404.169 103,57 Chi sự nghiệp y tế 33.658 32.195 95,65 35.147 43.821 124,68 42.821 45.366 105,94
Chi hoạt động hành chính, Đảng
đoàn thể 129.725 130.707 100,76 140.252 143.863 102,57 151.928 155.228 102,17
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ các báo cáo huyện Mường Khương giai đoạn 2016 – 2018)
Cuộc khảo sát mà tác giả tiến hành với các cán bộ tại Sở Tài chính tỉnh Lào Cai, Phòng Kế hoạch – Tài chính huyện và KBNN huyện cho thấy góc nhìn khách quan về lập dự toán chi NSNN như sau
Bảng 3.7. Kết quả khảo sát về lập dự toán chi NSNN trên địa bàn huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai
Nhận định Mức đánh giá Trung
bình
Ý nghĩa
1 2 3 4 5
Dự toán chi NSNN được lập cụ
thể và chi tiết 3 9 26 31 16 3,56
Đồng ý Các đơn vị tiến hành lập dự toán
chi NSNN đúng hạn 17 21 32 9 6 2,60
Không đồng
Theo kết quả khảo sát, mặc dù dự toán chi NSNN được lập cụ thể và chi tiết (3,56/5 điểm, mức ý nghĩa “Đồng ý”) nhưng các đơn vị tiến hành lập dự toán chi NSNN chưa đúng hạn hoặc số lượng đơn vị lập dự toán đúng hạn chiếm tỷ trọng khá thấp (2,6/5 điểm, mức ý nghĩa “Không đồng ý”). Đây là thực trạng cần phải sớm được khắc phục để lập dự toán chi NSNN của huyện được tiến hành đúng kế hoạch.