a. Tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Tiền tạm ứng cho các dự án được thực hiện theo Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 của Chính phủ. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng được thỏa thuận giữ chủ đầu tư với nhà thầu theo đúng quy định và được quy định rõ ràng trên hợp đồng kinh tế.
Đối với các hợp đồng có giá trị trên 1 tỷ đồng yêu cầu phải có bảo lãnh tạm ứng. Thời gian có hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải được kéo dài cho đến khi thu hồi hết số tiền tạm ứng. Tiền tạm ứng được thu hồi dần qua các lần thanh toán, việc thu hồi vốn tạm ứng được bắt đầu ngay khi thanh toán khối lượng hoàn thành lần đầu và kết thúc khi khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Đối với các công việc giải phóng mặt bằng, sau khi chi trả cho người thụ hưởng, chủ đầu tư tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng, trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày chi trả cho người thụ hưởng.
Trong thời gian qua, để tạo điều kiện cho các đơn vị thi công trong việc thanh toán vốn. Kho bạc Nhà nước huyện Đồng Hỷ căn cứ vào dự toán công trình, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng để thực hiện việc tạm ứng vốn kịp thời cho các đơn vị thi công, đáp ứng tiến độ giải ngân chung của huyện. Cụ thể trong giai đoạn 2014-2018, mức tạm ứng trong 5 năm đạt 244.694 triệu đồng chiếm 29,5% so với kế hoạch vốn. Tuy nhiên mức tạm ứng chưa thu hồi theo chế độ lại lên tới 74.971 triệu đồng, chiếm tỷ lệ là 9% so với số giải ngân cho thấy vốn được tạm ứng chưa được sử dụng và các công trình khi được nghiệm thu vẫn chưa hoàn thành đúng tiến độ hợp đồng.
Bảng 2.10 Tình hình tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN huyện Đồng Hỷ
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Kế hoạch vốn trong năm Giá trị tạm ứng Vốn tạm ứng chưa thu hồi
theo chế độ Tỷ lệ tạm ứng/KHV (%) Tỷ lệ tạm ứng chưa thu hồi/KHV (%) 2014 221.259 57.200 21.580 25,9 9,8 2015 218.751 69.037 18.993 31,6 8,7 2016 134.580 38.584 12.720 28,7 9,5 2017 129.899 48.062 10.420 37,0 8,0 2018 125.508 31.811 11.258 25,3 9,0 Tổng 829.997 244.694 74.971 29,5 9,0
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước huyện Đồng Hỷ)
Thời giani vừai quai việci tạmi ứngi tạii cáci dựi áni thựci hiệni caoi hơni nhiềui soi vớii trướci đây.i Việci khôngi khốngi chếi mứci tạmi ứngi tốii đai vài ứngi vốni caoi hơni nhiềui choi cáci nhài thầui trêni địai bàni trongi thờii giani quai lài việci mangi tínhi haii mặt.i Tạmi ứngi caoi trongi thờii giani quai kíchi thíchi cáci nhài thầyi đẩyi nhanhi tiếni đội thii côngi côngi trình,i từi đói làmi choi côngi táci giảii ngâni vốni tăng cao,i i đồngi thờii đãi gópi phầni khôngi nhỏi trongi việci tháoi gỡi khói khăni choi doanhi nghiệp.i Bêni cạnhi đó,i việci tạmi ứngi quái caoi cói thểi dẫni đếni việci cáci nhài thầui chiếmi dụngi vốni nhài nướci vài sửi dụngi vàoi nhữngi mụci đíchi khác,i gâyi lãngi phíi vốn.
Như vậy có thể thấy rằng, việc tăng mức tạm ứng cho nhà thầu tại các hợp đồng xây lắp ở huyện Đồng Hỷ trong những năm vừa qua, là chủ trương đúng đắn nhằm tạo
điều kiện tháo gỡ khó khăn về mặt tài chính cho các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công, đáp ứng tiến độ giải ngân chung của huyện. Nhưngi mặti khác,i nếui đểi tỷi lệi tạmi ứngi quái caoi lạii gia tăngi i sứci épi đốii vớii các chủi i đầui tưi vài cơi quani quảni lýi vốn.i Cáci chủi đầui tưi đứngi trướci nguyi cơi khói thui hồii tiềni tạmi ứngi trongi trườngi hợpi mộti sối nhài thầui đãi trúngi thầu,i kýi hợpi đồngi vài nhậni tiền tạmi i ứngi nhưngi khôngi triểni khaii thii công,i chủi đầui tưi phảii làmi thủi tụci thayi nhài thầui mới.i Trướci tìnhi hìnhi này,i cáci chủi đầui tư,i bani quảni lýi dựi áni cần rài i soáti lạii toàni bội côngi táci tạmi ứngi vốni theoi hợpi đồng.i Trướci khii choi tạmi ứngi yêui cầui nhài thầui cungi cấpi bảo lãnhi i tiềni tạmi ứngi đểi bảoi đảmi thui hồii đượci tiềni tạmi ứngi trongi trườngi hợpi rủii ro.
b. Thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Việc thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện theo Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách. Hiện nay, thay vì siết chặt mức tạm ứng vốn, các điều kiện để được tạm ứng được quy định cụ thể, rõ ràng, việc thu hồi tạm ứng được tiến hành ngay từ đợt thanh toán đầu tiên đã khắc phục được tình trạng chậm thanh toán của nhà thầu. Cáci doanhi nghiệpi xâyi dựng,i thii côngi saui mộti thờii giani thii côngi hoàni thànhi cáci hạngi mụci thìi làmi hồi sơi thanhi toáni giaii đoạni đểi trangi trảii cáci chii phíi đãi ứngi trướci choi côngi táci thii công.i Trongi nhữngi nămi vừai qua,i tìnhi hìnhi kinhi tếi cải nướci khói khăn,i nhài nướci cắti giảmi đầui tưi côngi nêni mộti sối côngi trìnhi đangi thii côngi dởi cũngi bịi dừngi thanhi toáni gâyi khói khăni choi doanhi nghiệpi vài giảmi tiếni đội thựci hiện.
Kế hoạch vốn của chủ đầu tư được cán bộ chuyên quản của kho bạc theo dõi theo hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS) sau khi nhận kế hoạch vốn từ chủ đầu tư, nên rất thuận lợi cho việc theo dõi, thanh toán và chiết xuất báo cáo. Trong quá trình thực hiện công việc, Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với kho bạc nhà nước huyện thực hiện giao ban hàng quý để đánh giá thực trạng, nêu ra những khó khăn, vướng mắc, để từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp tháo gỡ, từ đó đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư, nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB. Hồ sơ thanh toán XDCB sẽ được tiến hành giao dịch với cán bộ kiểm
soát hồ sơ thanh toán, sau đó trình lãnh đạo phụ trách, đồng thời chứng từ sẽ được chuyển qua bộ phận kế toán để tiến hành thanh toán.
Kho bạc nhà nước huyện Đồng Hỷ đã thực hiện tốt việc kiểm soát thanh toán kiểm soát hồ sơ ban đầu, kiểm soát chi từng lần thanh toán, tạm ứng và kiểm soát chi quyết toán công trình được phê duyệt theo đúng quy trình. Kết quả thanh toán, giải ngân VĐT ở mức cao bình quân đạt 93,6% so với tổng kế hoạch vốn là do hàng năm, UBND huyện đều yêu cầu các Chủ đầu tư, đại diện Chủ đầu tư có văn bản cam kết giải ngân hoàn thành kế hoạch vốn. Trường hợp không giải ngân hết kế hoạch vốn, UBND huyện chỉ đạo chủ đầu tư điều chuyển nguồn vốn sang công trình khác để đảm bảo giải ngân 100% kế hoạch vốn.
Tuy nhiên, việc thanh toán vốn đầu tư trong năm không đồng đều, khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành thanh toán trong quý I và quý II đạt thấp, tập trung thanh toán chủ yếu vào những tháng cuối năm (Chiếm 70% giá trị thanh toán cả năm). Vẫn còn một lượng vốn XDCB còn tồn đọng trong ngân sách chưa được thanh toán phải chuyển năm sau hoặc hủy bỏ. Một số công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách tỉnh quản lý đến hết thời gian giải ngân theo quy định vẫn chưa giải ngân hết 100% kế hoạch vốn bị UBND tỉnh thu hồi. Theo số liệu thống kê của phòng Tài chính – Kế hoạch huyện, trong giai đoạn năm 2014 – 2018 có 07 công trình không hoàn thành kế hoạch giải ngân vốn bị UBND tỉnh thu hồi, với tổng giá trị: 501 triệu đồng.
Bảng 2.11 Tình hình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2014-2018
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Kế hoạch vốn trong năm Vốn thanh toán XDCB hoàn
thành Vốn tạm ứng chưa thu hồi KHV chuyển năm sau KHV hủy bỏ Tỷ lệ giải ngân/KHV (%) 2014 221.259 180.028 21.580 19.449 202 91,1 2015 218.751 183.857 18.993 15.531 370 92,7 2016 134.580 114.820 12.720 6.826 214 94,8 2017 129.899 113.819 10.420 5.530 130 95,6 2018 125.508 109.273 11.258 4.879 98 96,0 Tổng 829.997 701.797 74.971 52.215 1.014 93,6
Bảng 2.11 thể hiện tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB của huyện Đồng Hỷ qua Kho bạc nhà nước trong giai đoạn năm 2014-2018 với tổng số vốn giải ngân là 776.768 triệu đồng, tỷ lệ vốn giải ngân bình quân đạt 93,6% so với tổng kế hoạch vốn. Đây là một tỷ lệ khá cao cho thấy sự chú trọng trong công tác giải ngân vốn của huyện cũng như công tác cải cách hành chính tại Kho bạc Nhà nước đã được cải thiện. Hiện nay thay vì siết chặt mức tạm ứng vốn, các điều kiện để được tạm ứng được quy định cụ thể, rõ ràng, việc thu hồi tạm ứng được tiến hành ngay từ đợt thanh toán đầu tiên đã khắc phục được tình trạng chậm thanh toán vốn của nhà thầu.
Các công trình khi được triển khai, cơ bản đã được các đơn vị thi công tập trung thi công theo tiến độ, hồ sơ thanh toán, nghiệm thu khối lượng hoàn thành được lập kịp thời. Một số công trình không thanh toán đúng tiến độ so với kế hoạch giao nguyên nhân do công tác giải phóng mặt bằng chậm, năng lực hạn chế của nhà thầu thực hiện dự án và một số trình tự thủ hành chính trong XDCB còn chậm so với thơi gian quy định. Một số công trình chưa thanh toán hết khối lượng nghiệm thu, vì phải giữ lại chờ quyết toán và bảo hành công trình.
Do số lượng các công trình, dự án nhiều, khối lượng vốn đầu tư dành cho XDCB ở huyện Đồng Hỷ cao. Bởi vậy công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư ở huyện Đồng Hỷ hiện nay cũng đang gặp phải những khó khăn nhất định, cụ thể như:
- Các văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi, việc thường xuyên thay đổi các nội dung hướng dẫn trong công tác quản lý, giám sát và đánh giá vốn đầu tư xây dựng cơ bản khiến cho các cơ quan thực hiện gặp khó khăn lớn, đặc biệt là những thay đổi khi các dự án, công trình chuẩn bị thẩm định quyết toán, tạm ứng. Đây được đánh giá là khó khăn lớn nhất trong công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư XDCB ở huyện Đồng Hỷ. - Có hiện tượng chạy tạm ứng vào cuối năm (trước 25/12) để tránh bị xem xét điều chuyển hoặc cắt bớt nguồn vốn cho các dự án khác khi chưa có khối lượng để thanh toán. - Thực hiện khối lượng để hoàn ứng nguồn vốn tạm ứng các công trình còn chậm, các chủ đầu tư giải ngân theo hình thức tạm ứng khá lớn nhưng khối lượng hoàn ứng còn chậm. Đặc biệt có một số dự án tình trạng các nhà thầu ứng vốn nhưng không thi công được do vướng mắc giải phóng mặt bằng.
- Một số công trình nhà thầu không có khả năng thi công nhưng vẫn còn số dư tạm ứng, chưa có khối lượng hoàn trả nhưng chủ đầu tư vẫn không có biện pháp cụ thể, kiên quyết để thu hồi.
2.2.3 Quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB theo niên độ ngân sách được thực hiện theo Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính về việc hướngdẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước hàng năm và Thông tư số 85/2017/TT-BTC ngày 15/8/2017 của Bộ Tài chính quy định việc quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm. Sau khi kết thúc tháng điều chỉnh ngân sách, để thực hiện công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch của huyện thường có công văn yêu cầu các xã, thị trấn báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo niên độ đối với tất cả các nguồn vốn.
Đối với công tác quyết toán dự án hoàn thành: được thực hiện theo thông tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước. Các công trình có vốn đầu tư từ ngân sách xã, thị trấn có thể được quyết toán tại Sở Tài chính, Phòng Tài chính huyện. Do đặc điểm các công trình chủ yếu do UBND huyện và UBND xã, thị trấn phê duyệt nên công tác thẩm tra quyết toán thường được tiến hành ở Phòng Tài chính -Kế hoạch huyện. UBND huyện Đồng Hỷ chỉ đạo phòng Tài chính –Kế hoạch huyện thành lập tổ thẩm tra quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với 06 biên chế, gồm 01 Trưởng phòng phụ trách và 05 biên chế trực tiếp tham mưu trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư có nhiệm vụ thẩm tra, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành trình UBND huyện phê duyệt đối với các dự án do UBND huyện quản lý.
Sau khi các dự án hoàn thành, các đơn vị quản lý dự án tiến hành lập báo cáo quyết toán theo mẫu quy định, đối o chiếu số liệu thanh quyết toán với o KBNN huyện, sau đó gửi báo cáo quyết o toán đến tổ quyết toán Phòng Tài chính - Kế hoạch thực o hiện. Đối với o các dự án do UBND huyện o phê o duyệt sẽ do UBND o huyện ra Quyết định quyết
toán, và các dự án do xã, thị o trấn phê duyệt sẽ do UBND o xã, thị trấn ra quyết định quyết o toán trên cơ sở biên bản o thẩm tra quyết toán của o Phòng Tài chính - Kế hoạch. Thực hiện chỉ ođạo quyết liệt củao UBND huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch chủ trì cùng phối hợp với các ngành, các cấp rà soát công trình, đốc thúc các chủ đầu tư hoàn o thành hồ sơ o quyết toán. Hàng năm, rà soát số lượng dự án o tồn đọng, đối chiếu với Kho bạc nhà nước để thông báo cho các đơn vị o tiến hành quyết toán các công trình hoàn o thành.
Một số công trình sau khi hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng nhưng không quyết toán do không đủ hồ sơ, căn cứ pháp lý. Hiện nay, theo thống kê của phòng Tài chính – Kế hoạch huyện có toàn bộ 461 công trình đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng phải hoàn thành hồ sơ quyết toán. Tuy nhiên chỉ có 427 dự án hoàn thành hồ sơ thủ tục