5. CẤU TRÚC LUẬN VĂN
1.3.4. Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc
bạc Nhà nước
* Kiểm soát trước DA hay còn gọi là khâu lập dự toán chi: Dự toán chi NSNN dựa trên chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát triển KT-XH của địa phương, cả nước gồm cơ chế, chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mục lục NSNN hiện hành, chấp hành dự toán năm trước…Do đó, KSC DA phải bám sát vào các qui định, chính sách, định mức xem khâu lập dự toán có đảm bảo yêu cầu và phù hợp với thực tế không.
* Kiểm soát chi trong quá trình thực hiện DA hay gọi là khâu chấp hành dự toán chi NSNN: NSNN phải đảm bảo đầy đủ, kịp thời nhu cầu chi của đơn vị sử dụng ngân sách theo dự toán được duyệt, mọi khoản chi NSNN phải được kiểm tra, thanh toán qua KBNN, phân định rõ trách nhiệm của người chuẩn chi. CB KB cần phối hợp với CĐT kiểm soát xem trong quá trình thực hiện hoạt động chi NSNN có thực hiện như cam kết không.
* Kiểm soát chi sau dự án, hay gọi là khâu quyết toán NSNN: phản ánh tính trung thực, đầy đủ và chính xác mọi khoản chi của DA đối với NSNN theo Luật NSNN, đảm bảo đúng thủ tục, trình tự theo qui định. Công tác KSC chặt chẽ, số liệu báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, chi theo dự toán được duyệt và
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
chi tiết theo mục lục NSNN. Thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ và chịu trách nhiệm những khoản thu, chi, hạch toán, quyết toán sai chế độ [29].
1.3.4.1 Tiếp nhận hồ sơ chứng từ:
Đối với những đơn vị mới giao dịch lần đầu tại KBNN thì phải kèm hồ sơ đăng ký mở tài khoản theo quy định Thông tư số 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN trong điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (Tabmis).
Để thực hiện giải ngân tại KBNN, CĐT phải gửi đến KBNN các hồ sơ theo quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN. Cụ thể như sau:
a.Đối với giai đoạn chuẩn bị đầu tư[13]:
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán chi phí chuẩn bị đầu tư
- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu
- Hợp đồng giữa CĐT và nhà thầu
Trường hợp CĐT thực hiện công tác chuẩn bị đầu tư: phải có văn bản cho phép tự thực hiện của cấp có thẩm quyền, dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.
b.Đối với giai đoạn thực hiện đầu tư[13]: - Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm.
* Đối với DA sử dụng vốn trong nước:
+ Báo cáo DA đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật) ; + Quyết định đầu tư của cấp thẩm quyền, quyết định điều chỉnh DA (nếu có)
+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu; + Hợp đồng theo quy định Nghị định số 37/2015/NĐ-CP. Đối với hợp đồng liên danh giữa các nhà thầu, CĐT phải gửi đến KBNN thỏa thuận liên danh giữa các nhà thầu.
+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán (đối với hạng mục của dự án)
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
*Đối với dự án ODA :
Ngoài các tài liệu theo quy định đối với DA sử dụng vốn trong nước, CĐT gửi đến KBNN các tài liệu sau :
+ Bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của CĐT;
+ Điều ước quốc tế về vốn ODA đã ký giữa nhà tài trợ với cơ quan, tổ chức có thẩm quyền của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, các tài liệu khác liên quan đến việc thanh toán;
+ Đối với hợp đồng ký bằng tiếng nước ngoài thì gửi kèm bản dịch sang tiếng Việt phần các quy định về thanh toán hợp đồng, có chữ ký và dấu của CĐT. CĐT chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, chính xác về nội dung bản dịch tiếng Việt;
+ Các thỏa thuận, thư hoặc văn bản “ý kiến không phản đối” của nhà tài trợ. * Đối với trường hợp tự thực hiện CĐT phải gửi thêm các hồ sơ sau:
+ Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện DA; + Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.
* Đối với chi bồi thường, hỗ trợ và tái định cư:
+ Trường hợp công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư là một hạng mục trong DA đầu tư xây dựng công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt (không tách thành DA GPMB, tái định cư) thì ngoài những nội dung nêu trên CĐT còn phải gửi đến KBNN: Phương án bồi thường, hỗ trợ tái định cư được duyệt; dự toán chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư được duyệt.
+ Trường hợp công tác GPMB, tái định cư được tách ra thành dự án độc lập (DA GPMB tái định cư) thì thực hiện KSC theo Thông tư số 107/2007/TT-BTC ngày 09/07/2007 của Bộ Tài chính về hướng dẫn về quản lý thanh toán, quyết toán VĐT DA GPMB, tái định cư sử dụng vốn NSNN.
* Đối với các dự án cấp bằng nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: DA có mức vốn dưới 1 tỷ thì quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật hoặc dự toán và quyết định phê duyệt thiết kế-dự toán (không bắt buộc phê duyệt trước 31/10 năm trước năm kế hoạch theo quy định hiện hành Thông tư 108).
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
1.3.4.2. Kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
1.3.4.2.1.Kiểm soát tạm ứng :
Việc tạm ứng vốn của CĐT cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng loại hợp đồng cụ thể như sau:
Mức vốn tạm ứng:
-Đối với hợp đồng thi công xây dựng:
+ Hợp đồng có giá trị dưới 10 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 20% giá trị hợp đồng;
+ Hợp đồng có giá trị từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% giá trị hợp đồng;
+ Hợp đồng có giá trị trên 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng.
-Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác: mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng.
-Đối với hợp đồng tư vấn:
Mức tạm ứng tối thiểu bằng 25% giá trị hợp đồng.
Mức tạm ứng tối đa của các loại hợp đồng trên là 50% giá trị hợp đồng Trường hợp đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu tư cho phép [26] . Trường hợp các bên thỏa thuận tạm ứng ở mức cao hơn mức tạm ứng tối thiểu thì phần giá trị hợp đồng tương ứng với mức tạm ứng hợp đồng vượt mức tạm ứng tối thiểu sẽ không được điều chỉnh giá kể từ thời điểm tạm ứng[11].
Ngoài mức vốn ứng tối đa theo các hợp đồng nêu trên, đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do CĐT thống nhất với nhà thầu [26].
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
-Đối với công việc GPMB:
Mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện trong kế hoạch GPMB. Các Bộ và Uỷ ban nhân dân các cấp phải bố trí đủ vốn cho công tác GPMB.
- Mức vốn tạm ứng cho tất cả các khoản quy định nêu trên không vượt kế hoạch vốn hàng năm đã bố trí cho gói thầu, dự án [11].
*Hồ sơ tạm ứng: [11]
Ngoài những hồ sơ tài liệu gửi một lần như trên thì CĐT gửi đến KBNN các tài liệu sau:
-Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (2 liên)
-Giấy rút vốn đầu tư (3 liên)
-Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng CĐT và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng), CĐT gửi KBNN bản sao có đóng dấu sao y bản chính của CĐT.
-Kế hoạch GPMB (đối với gói thầu xây lắp).
-Kế hoạch tạm ứng đền bù (đối với công việc GPMB)
Nhà nước cấp vốn cho CĐT để tạm ứng trong năm kế hoạch chậm nhất là đến ngày 31 tháng 12 (trừ trường hợp tạm ứng để thực hiện GPMB thì được thực hiện đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau). CĐT có thể được tạm ứng một lần hoặc nhiều lần cho một hợp đồng căn cứ vào nhu cầu thanh toán vốn tạm ứng nhưng không vượt mức vốn tạm ứng theo quy định nêu trên; trường hợp kế hoạch vốn bố trí không đủ mức vốn tạm ứng thì CĐT được tạm ứng tiếp trong kế hoạch năm sau.
1.3.4.2.2 Thu hồi vốn tạm ứng (thanh toán tạm ứng)[11]:
Đối với công việc GPMB
+ Đối với việc mua nhà tái định cư, công việc bồi thường, hỗ trợ: vốn tạm ứng được thu hồi vào từng kỳ thanh toán khối lượng hoàn thành và thu hồi hết khi đã thực hiện xong công việc GPMB. Nghĩa là sau khi chi trả cho người thụ hưởng, CĐT tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho người thụ hưởng. Nếu quá thời hạn 3 tháng kể từ ngày tạm ứng mà chưa thực hiện chi trả cho người thụ
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
hưởng, CĐT có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với KBNN yêu cầu tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, hỗ trợ và tái định cư chuyển toàn bộ số tiền đã tạm ứng vào tài khoản tiền gửi của CĐT tại KBNN để thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán và thu hồi tạm ứng. Trường hợp sau thời hạn 1 năm kể từ ngày chuyển tiền về tài khoản tiền gửi của CĐT tại KBNN mà chưa thực hiện chi trả cho người thụ hưởng CĐT có trách nhiệm hoàn trả vốn đã tạm ứng cho NSNN. Trường hợp CĐT không làm thủ tục nộp trả NSNN, thì KBNN được phép trích từ tài khoản tiền gửi của CĐT để nộp NSNN, giảm số vốn đã tạm ứng cho dự án và thông báo cho CĐT.
+ Đối với hợp đồng xây lắp, thiết bị hay chi phí tư vấn khác nếu kể từ ngày tạm ứng quá thời hạn 6 tháng quy định trong hợp đồng thì phải lên khối lượng thực hiện nghiệm thu một lần (gọi là quyết toán) hoặc nghiệm thu từng lần để làm thủ tục thanh toán tạm ứng, trong trường hợp nhà thầu chưa thực hiện do nguyên nhân khách quan hay chủ quan hoặc sau khi ứng vốn mà nhà thầu sử dụng sai mục đích thì CĐT có trách nhiệm cùng KBNN thu hồi hoàn trả vốn đã tạm ứng cho NSNN. Trường hợp đến hết năm kế hoạch mà vốn tạm ứng chưa thu hồi hết do hợp đồng chưa được thanh toán đạt đến tỷ lệ quy định thì tiếp tục thu hồi trong kế hoạch năm sau và không trừ vào kế hoạch thanh toán vốn đầu tư năm sau.
Mức vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do CĐT thống nhất với nhà thầu và quy đinh cụ thể trong hợp đồng.
+ Đối với chi phí Quản lý dự án (QLDA): Khi có khối lượng công việc hoàn thành theo dự toán, CĐT lập Bảng phân bổ chi phí QLDA (có chữ ký và đóng dấu của CĐT) gửi KBNN làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng. CĐT không phải gửi chứng từ chi, hóa đơn mua sắm đến KBNN và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng và giá trị đề nghị thanh toán theo dự toán được duyệt. Trường hợp các Ban QLDA chuyên ngành, khu vực quản lý nhiều dự án, định kỳ 6 tháng hoặc cuối năm CĐT phân bổ chi phí QLDA (khối lượng công việc hoàn thành theo dự toán) cho từng DA gửi KBNN làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
*Hồ sơ thanh toán tạm ứng :
-Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (2 liên); - Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (3 liên)
- Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng (PL03a) hoặc bảng kê khối lượng công việc GPMB (PL 03b), đền bù, giải tỏa, tái định cư”.
1.3.4.2.3 Thanh toán khối lượng hoàn thành:
KBNN kiểm soát trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT và căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và điều kiện thanh toán) để thanh toán theo đề nghị của CĐT và giá trị đề nghị từng lần thanh toán để thanh toán cho CĐT. CĐT chịu trách nhiệm tính chính xác, hợp pháp về khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá và giá trị đề nghị thanh toán và đảm bảo tính hợp pháp của các số liệu, tài liệu trong hồ sơ cung cấp cho KBNN; KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này.
-Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không được vượt dự toán được duyệt trong trường hợp chỉ định thầu và tự thực hiện hoặc giá trúng thầu đối với trường hợp đấu thầu; tổng số vốn thanh toán cho DA không được vượt tổng mức đầu tư được duyệt. Số vốn thanh toán cho DA trong năm không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã phân bổ cho DA. Lũy kế số vốn thanh toán cho DA không được vượt kế hoạch đầu tư công trung hạn đã được giao [11].
* Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng:
Kiểm tra nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo nội dung, khối lượng hoàn thành được thanh toán phù hợp với dự toán chi phí được duyệt.
*Đối với các công việc được thực hiện thông qua hợp đồng:
+ Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có phù hợp với tên công trình, hạng mục, nội dung công việc hoặc số lượng và
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
danh mục thiết bị nếu có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) đã ký; giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán không được vượt giá trị hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh toán theo dự toán) phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá: thực hiện kiểm tra, xem xét sự phù hợp giữa đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt nếu hợp đồng quy định thanh toán theo đơn giá trong dự toán được duyệt. Trường hợp đơn giá trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt là đơn giá chi tiết theo chi phí đầu vào của khối lượng XDCB (đơn giá nguyên vật liệu, chi phí máy móc thi công, chi phí nhân công…) thì CĐT chịu trách nhiệm về việc xác định đơn giá và giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán [41]. KBNN không chịu trách nhiệm và không kiểm tra, xem xét sự phù hợp của đơn giá đề nghị thanh toán.
- Đối với hợp đồng trọn gói: Thanh toán theo tỉ lệ phần trăm giá hợp đồng