5. CẤU TRÚC LUẬN VĂN
2.2.2 Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước
nước Tiền Giang
2.2.2.1. Cơ sở pháp lý cho công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước
Hoạt động tổ chức KSC VĐT XDCB NSNN thực hiện trên quy trình được KBNN ban hành kèm theo Quyết định số: 5657/QĐ-KBNN ngày 28 tháng 12 năm 2016, Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/09/2017, Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN và Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN và các văn bản hướng dẫn quản lý thanh toán vốn đầu tư hiện hành. Thực hiện cam kết chi theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính về hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách qua KBNN, Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 1/03/2016 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN.
Ngoài ra trong quá trình kiểm soát chi VĐT XDCB, KBNN Tiền Giang đã áp dụng Luật đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Luật xây dựng số 50/2014/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Luật NSNN số 83/2015/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 25/06/2015, hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017 và một số biểu mẫu kèm theo Thông tư số 77/2017/TT- BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Trên cơ sở hồ sơ pháp lý từng bước thống nhất, đồng bộ và hoàn chỉnh để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý hoạt động đầu tư và sử dụng vốn đầu tư công; khắc phục tình trạng đầu tư dàn trải, phân tán, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư theo đúng mục tiêu, định hướng của chiến lược, kế hoạch phát triển KT-XH của đất nước; chống thất thoát, lãng phí; bảo đảm tính công khai, minh bạch trong quản lý đầu tư công, thực hiện đúng trách nhiệm và quyền hạn quản lý nhà nước
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
của tổ chức, cá nhân; quản lý việc sử dụng vốn đầu tư công theo đúng quy định đối với từng nguồn vốn; bảo đảm đầu tư tập trung, đồng bộ, chất lượng, tiết kiệm, hiệu quả và khuyến khích tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp đầu tư.
Chính các qui định này đã làm tăng tính kỷ luật, tinh thần trách nhiệm của các đơn vị thực hiện DA, nâng cao kỷ luật tài chính, thực hiện công khai, dân chủ về mặt tài chính, đồng thời từng bước ổn định tình hình tài chính và nâng cao chất lượng quản lý vốn, KSC VĐT XDCB, bước kiểm soát cuối cùng trước khi đồng vốn ra khỏi NSNN và được chuyển đúng cho đơn vị thụ hưởng. Nhờ đó một lần nữa, khẳng định vốn đầu tư được chi ra hiệu quả, tiết kiệm, giảm thiểu thất thoát lãng phí NSNN tại KBNN Tiền Giang.
2.2.2.2. Đường luân chuyển chứng từ về kiểm soát chi Vốn đầu tư xây dựng cơ bản Đường luân chuyển chứng từ về KSC VĐT XDCB được tóm tắt như sau:
(1)
(7) (4)
(6) (5)
(2) (3)
Hình 2.2. Đường luân chuyển chứng từ trong công tác kiểm soát chi
(Nguồn Phòng Kiểm soát chi - KBNN Tiền Giang)
*Trình tự chứng từ thanh toán VĐT được luân chuyển theo trình tự sau:
(1) CĐT gửi hồ sơ đề nghị tạm ứng hoặc thanh toán đến KBNN Tiền Giang thông qua cán bộ thanh toán nhận hồ sơ, kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của hồsơ.
(2) Sau khi kiểm tra nếu hồ sơ đầy đủ và hợp lệ, CB KSC ghi đầy đủ nội dung, ký vào Giấy đề nghị thanh toán VĐT, giấy rút VĐT trình lãnh đạo phòng KSC.
(3) Lãnh đạo phòng KSC ký và trả CB KSC để trình lãnh đạo KBNN duyêt. (4) CB KSC để trình lãnh đạo KBNN duyêt.
(5) Sau khi duyệt xong hồ sơ được chuyển về cho CB KSC. Chủ đầu tư Cán bộ kiểm soát chi Kế toán Lãnh đạo KBNN Lãnh đạo Phòng KSC TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
(6) CB KSC chuyển Giấy rút VĐT sang cho Kế toán.
(7) Kế toán thực hiện tiến hành công tác thanh toán vốn, rồi chuyển chứng từ lại cho CB KSC để lưu trữ hồ sơ theo qui định.
Trong giai đoạn 2015-2017, KBNN Tiền Giang đã giải ngân một số dự án cấp bách như: tu bổ đê điều, khắc phục sư cố về đê điều, kè chống sạt lở ở các tuyến đê (Dự án Kè chống sạt lở dọc sông Bảo Định, Mỹ Tho), gia cố xây dựng các đập nước; củng cố đảm bảo an toàn giao thông như các dự án trọng điểm, các dự án cầu yếu (DA 5 kênh Bắc Quốc lộ 1A) và đường tới trung tâm xã, các dự án chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới; đảm bảo một số nhiệm vụ đột xuất ngành an ninh quốc phòng, một số dự án thuộc lĩnh vực khác có nhu cầu đột xuất cấp bách về vốn để triển khai như y tế, văn hóa, giáo dục…. Đặc biệt trong thời gian gần đây một số dự án ngành giao thông thủy lợi được đầu tư từ nguồn vốn trái phiếu Chính phủ cũng được Chính phủ cho phép ứng trước kế hoạch hàng năm để giải quyết khó khăn về vốn cũng như một số thủ tục về đầu tư XDCB, hầu hết các công trình được ứng vốn là những công trình quan trọng của đất nước phục vụ công cuộc đổi mới và phát triển kinh tế theo chủ trương của Đảng và nhà nước. Bên cạnh đó việc ứng vốn còn được tập trung cho công tác GPMB những công trình trọng điểm, một số khu tái định cư phục vụ cho việc di dân.
2.2.2.3. Mô hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN (4) (1 ) (2) (3) (11) (10) (6a) (5) (9) (6) (7) (8)
Hình 2.3. Mô hình kiểm soát thanh toán VĐT XD CB tại KBNN
(Nguồn : KBNN )
Chủ đầu tư Cán bộKSC Trưởng
phòng KSC Phụ trách lãnh đạo KSC Kế toán
viên Kế toántrưởng KBNN Phụ trách lãnh đạo KTNN Đơn vị thụ hưởng TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
(1): CĐT gửi hồ sơ đề nghị giải ngân đến cán bộ (CB) KSC; (2): CB KSC kiểm soát hồ sơ và trình Trưởng phòng KSC duyệt;
(3): Sau khi Trưởng phòng KSC duyệt hồ sơ, cán bộ KSC chuyển hồ sơ trình Lãnh đạo phụ trách phòng KSC duyệt;
(4): Sau khi Lãnh đạo phụ trách phòng KSC duyệt, hồ sơ được chuyển lại cho CB KSC;
(5): CB KSC nhập giao dịch trên hệ thống Tabmis và chuyển chứng từ cho Kế toán viên (KTV);
(6): KTV kiểm tra chứng từ và trình Trưởng phòng kế toán duyệt chứng từ;
(6a): Trường hợp phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, KTV thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi để xử lý.
(7): Sau khi Trưởng phòng kế toán duyệt chứng từ sẽ trình Lãnh đạo phụ trách phòng kế toán duyệt chứng từ chi.
(8): Lãnh đạo phụ trách phòng kế toán duyệt chứng từ sẽ chuyển lại KTV
(9): KTV áp thanh toán và chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
(10): KTV trả chứng từ đã hạch toán cho CB KSC.
(11): CB KSC trả chứng từ đã hạch toán cho CĐT và lưu chứng từ theo qui định. Hiện nay, Quy trình thanh toán VĐT XDCB được thực hiện theo Quyết định số 5657/QĐ-KBNN Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN, Quy trình thống nhất đầu mối kiểm soát chi theo trình tự sau:
Bước 1: CĐT gửi đề nghị giải ngân đến CB KSC
Bước 2:
CB KSC thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung hồ sơ pháp lý của dự án gửi một lần, hoặc những hồ sơ chứng từ chỉ có một bản theo quy định phải gửi đến KBNN (bao gồm cả trường hợp bổ sung, điều chỉnh) phải là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu xác nhận bản chính của Chủ đầu tư kiểm tra, đảm bảo tính lôgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Xác định và chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có);
- Lập tờ trình lãnh đạo (theo mẫu số 02/KSC theo Qui trình 5657), trình Trưởng phòng/Phụ trách bộ phận KSC xem xét toàn bộ hồ sơ tạm ứng, hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành.
Trường hợp thuộc đối tượng phải thực hiện cam kết chi nhưng chưa được CĐT thực hiện cam kết chi, cán bộ kiểm soát chi đề nghị CĐT làm thủ tục cam kết chi trước khi tạm ứng, thanh toán .
Trường hợp số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của CĐT, cán bộ kiểm soát chi lập Thông báo kết quả kiểm soát thanh toán (Mẫu số 03/KSC kèm theo quy trình này), nêu rõ lý do và báo cáo Trưởng phòng/ Phụ trách bộ phận KSC.
Bước 3:
Trưởng phòng/ Phụ trách bộ phận KSC kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán VĐT, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) Giấy rút VĐT để trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Trường hợp Trưởng phòng/ Phụ trách bộ phận KSC chấp nhận thanh toán số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm soát chi trình; Trưởng phòng/ bộ phận KSC ghi lại số vốn chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ KSC hoàn thiện lại Thông báo kết quả (theo mẫu số 03/KSC) trình lãnh đạo KBNN ký, gửi Chủ đầu tư.
Bước 4:
Lãnh đạo KBNN phụ trách KSC xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng/ bộ phận KSC và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ cho phòng/ bộ phận KSC.
Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì phòng/ bộ phận Kiểm soát chi có trách nhiệm giải trình.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận thanh toán của phòng KSC thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ KSC hoàn thiện lại Thông báo (theo mẫu số 03/KSC) theo ý kiến của lãnh đạo KBNN, báo cáo Trưởng phòng/ Phụ trách bộ phận KSC trình lãnh đạo KBNN ký gửi CĐT về kết quả chấp nhận thanh toán.
(Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 chậm nhất là 02 ngày làm việc)
Bước 5:
Sau khi nhập nội dung chứng từ thanh toán trên hệ thống Tabmis (theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN) cán bộ KSC chuyển chứng từ cho phòng/ bộ phận KTV bao gồm: Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có).
KTV thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, ký trên chứng từ giấy và trình Kế toán trưởng (KTT) phê duyệt trên hệ thống Tabmis, đồng thời trình chứng từ giấy báo cáo KTT.
Bước 6:
KTT kiểm tra và ký chứng từ giấy, phê duyệt giao dịch trên TABMIS.
Bước 6a:
Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phòng Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ về phòng/ bộ phận KSC để xử lý.
Bước 7:
Sau khi KTT ký duyệt, chứng từ được trình lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ giấy.
Bước 8:
Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ cho KTV.
Bước 9:
KTV áp thanh toán và chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng, nếu thanh toán
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
bằng tiền mặt thì KTV chuyển chứng từ cho bộ phận Kho quỹ để chi trả cho người thụ hưởng.
Bước 10:
Phòng KSC lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại cho CB KSC.
Bước 11:
Cán bộ KSC trả chứng từ đã hạch toán cho CĐT và lưu 1 liên giấy rút vốn, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có) và 1 liên giấy đề nghị thanh toán.
(Thời gian thực hiện các bước 5,6,7,8,9,10,11 là 01 ngày làm việc).
Nếu như Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 thời gian xử lý hồ sơ là 7 ngày làm việc, Nghị quyết số 70 của Chính phủ yêu cầu cơ quan Kho bạc và Bộ Tài chính rút ngắn thời gian xuống còn 4 ngày thì Quy trình 5657 chỉ còn 03 ngày làm việc, và hiện nay KBNN đang từng bước thực hiện đề án thống nhất đầu mối KSC trên toàn quốc nhằm rút ngắn tổng thời gian thực hiện KSC NSNN và chuyển tiền trong nội bộ hệ thống KBNN sẽ được xử lý trong ngày. Đây là lộ trình mà Bộ Tài chính và Chính phủ đặt ra cho KBNN từ nay đến 2020 và cũng là bước tiến tạo tiền đề thuận lợi để KBNN triển khai dịch vụ công trực tuyến trên phạm vi toàn quốc, tiến tới thực hiện KSC điện tử theo đúng tinh thần Nghị quyết số 36a của Chính phủ về Chính phủ điện tử, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ, chứng từ chi NSNN tại hệ thống KBNN…nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng ngân sách, các CĐT, ban quản lý dự án trong việc giao dịch thanh toán với các đơn vị KBNN, đảm bảo giảm bớt và đơn giản hơn nữa các hồ sơ thủ tục KSC các đơn vị phải gửi đến KBNN. Qua đó, nâng cao tính chủ động tự chịu trách nhiệm của các đơn vị, đồng thời giảm tải khối lượng công việc cho các cán bộ KSC của KBNN.