Kinh phí sử dụng tại các cơ quan nhà nước chủ yếu là kinh phí từ NSNN. Do vậy, quản lý tài chính cơ quan nhà nước chủ yếu là quản lý chi NSNN đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm.
Kinh nghiệm thực tế về quản lý tài chính cơ quan nhà nước của các nước Singapore, Cộng hòa Pháp và Cộng hòa Liên bang Đức đã cho thấy phương thức quản lý chi NSNN dựa theo kết quả đầu ra và hướng tới xây dụng khung chi tiêu trung hạn là hoàn toàn phù hợp, đáp ứng yêu cầu cải cách tài chính công ở Việt Nam hiện nay. Từ đó, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Việt Nam như sau:
Thứ nhất, Nhà nước cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật NSNN theo hướng
tăng cường phân cấp quản lý NSNN cho các địa phương, cho các đơn vị sử dụng ngân sách theo hướng gắn quyền hạn với trách nhiệm; đồng thời đảm bảo vai trò chủ đạo của ngân sách trung ương. Tại các nước phát triển trên, đều đã có sự phân định rõ phạm vi, nội dung, trách nhiệm và quyền hạn giữa các cơ quan thực hiện sự quản lý nhà nước, cơ quan trực tiếp quản lý, sử dụng kinh phí NSNN và các cá nhân liên quan. Bởi vì quyền sở hữu và quyền sử dụng NSNN thường là tách khỏi nhau, nhưng trong quá trình quản lý và sử dụng luôn có sự đan xen quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp, các cơ quan với nhau. Ở nước ta, việc xác định quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của các cấp, các cơ quan, các cá nhân chưa được rõ ràng nên việc quy trách nhiệm cho một cơ quan, một cá nhân trong việc quản lý và sử dụng NSNN không hiệu quả, lãng phí… thường khó khăn. Do đó, Nhà nước cần tiếp tục phân định cụ thể hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm, thẩm quyền của các cơ quan, cá nhân để tránh các lãng phí, thất thoát trong việc quản lý, sử dụng NSNN và
nâng cao hiệu quả trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
Thứ hai, các nước trên đều đã áp dụng phương thức soạn lập ngân sách trong
khuân khổ chi tiêu trung hạn và quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra. Quản lý chi NSNN dựa theo kết quả đầu ra là phương thức quản lý tiên tiến đã được nhiều nước tiếp cận, trong đó có cả những quốc gia có nền kinh tế phát triển và cả những nước đang phát triển. Phương pháp quản lý ngân sách theo đầu ra trong thời gian trung hạn cho phép các nhà quản lý tại các cơ quan nhà nước chủ động hơn trong điều hành ngân sách, đồng thời phải chịu trách nhiệm về đầu ra và kết quả hoạt động của mình, yêu cầu ngân sách được sử dụng hiệu quả, công khai, minh bạch.
Việt Nam là một nước mới bắt đầu phát triển kinh tế thị trường, từ một đất nước hạ tầng kinh tế xã hội lạc hậu, trình độ quản lý còn bất cập; trong khi đó nhu cầu đầu tư từ NSNN để phát triển kinh tế xã hội của đất nước là vô cùng lớn, khả năng huy động từ GDP còn thấp. Vì vậy, việc chi tiêu từ nguồn NSNN gắn kết với kết quả là một đòi hỏi cấp thiết.
Nhà nước cần tiếp tục đổi mới phương thức lập, phân bổ dự toán NSNN đối với cơ quan nhà nước theo hướng dựa trên kết quả đầu ra, tăng cường trách nhiệm của đội ngũ cán bộ công chức, nâng cao hiệu lực của bộ máy nhà nước, mức độ hoàn thành nhiệm vụ được giao…
Tuy nhiên, để đo đếm hiệu quả chi NSNN bằng kết quả đầu ra cần có một hệ thống khuôn khổ pháp lý tiên tiến, hạ tầng công nghệ thông tin, đội ngũ cán bộ quản lý tư duy và trình độ đủ để tiếp cận với phương thức mới. Kinh nghiệm của các nước đã áp dụng thành công như Singapore, Pháp, Đức cho thấy phải tốn nhiều thời gian, nguồn lực và phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng với những bước đi thích hợp.
Nhà nước ta cần phải thực hiện thí điểm ở một số cơ quan nhà nước trước, sau đó rút ra những kinh nghiệm và kiểm tra những cách tiếp cận khác nhau trước khi thể chế hóa và phổ biến áp dụng rộng rãi phương thức quản lý chi tiêu công dựa theo kết quả đầu ra. Có như vậy mới khắc phục được tư tưởng nóng vội, chủ quan và những yếu kém trong quá trình thực hiện.
trọng của hệ thống lập ngân sách theo kết quả đầu ra, chúng bổ sung và hỗ trợ cho nhau. Cần gắn kết chặt chẽ quyền tự chủ và trách nhiệm của người lãnh đạo tại các cơ quan nhà nước, cần tạo điều kiện cho công chúng, những nhà tài trợ, những người thụ hưởng tham gia tất cả các giai đoạn của hệ thống lập ngân sách theo đầu ra như: xây dựng chiến lược, phát triển hệ thống đo lường công việc thực hiện và tiến trình ra quyết định theo kết quả đầu ra.
Thứ ba, tại các nước đều rất coi trọng công tác kiểm toán, kiểm tra, giám sát
và công tác xây dựng chế tài xử lý vi phạm trong quá trình quản lý, sử dụng NSNN tại các cơ quan nhà nước. Bên cạnh việc hoàn thiện pháp luật, cơ chế chính sách, các nước còn thông qua cơ chế kiểm tra, giám sát chặt chẽ và xử lý vi phạm nghiêm khắc để đảm bảo cho công việc quản lý, sử dụng NSNN tại các cơ quan này có hiệu quả, đúng chế độ quy định. Từ thực tế cho thấy Nhà nước muốn đảm bảo quản lý và sử dụng kinh phí có hiệu quả, cần cải thiện chất lượng các phương thức và công cụ kiểm tra, giám sát, đồng thời cần quy định cụ thể nghĩa vụ, quyền hạn, trách nhiệm của các cơ quan, các cá nhân thực hiện công tác kiểm toán, kiểm tra, giám sát.
Thứ tư, hệ thống cơ quan nhà nước tại các nước trên được xây dựng đồng bộ,
có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng và không có sự chồng chéo giữa các bộ phận, do đó kinh phí tại các cơ quan này được quản lý và sử dụng có hiệu quả. Theo đó, nhà nước ta cần phải tiếp tục xây dựng, củng cố và hoàn thiện hệ thống các cơ quan nhà nước từ Trung ương đến địa phương và trong từng cơ quan. Bên cạnh việc tiếp tục hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của mỗi cơ quan, cá nhân một cách rõ ràng và không có sự chồng chéo, các cơ quan cũng cần được trang bị đầy đủ cơ sở vật chất, được bố trí cán bộ có đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
Tiểu kết Chương 1: Từ cơ sở lý luận về cơ chế tự chủ tài chính tại các cơ quan
nhà nước được trình bày ở trên, có thể thấy, hoàn thiện cơ chế tự chủ tài chính tại các cơ quan nhà nước là một yêu cầu bắt buộc và cần thiết nhằm đảm bảo xây dựng cơ chế quản lý, sử dụng hợp lý và có hiệu quả nguồn kinh phí NSNN tại các cơ quan này để từ đó thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao theo đúng đường lối, chính sách, chế độ của Nhà nước. Quản lý tài chính hiệu quả sẽ góp phần đảm bảo duy trì
hoạt động và tăng cường công tác quản lý, nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy nhà nước, tránh tình trạng lãng phí, thất thoát trong bố trí và sử dụng ngân sách, thực hiện công khai minh bạch NSNN.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC VI 2.1. Một số nét sơ lƣợc về Kiểm toán Nhà nƣớc Việt Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Kiểm toán Nhà nước Việt Nam được thành lập theo Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 của Chính phủ, hoạt động theo Điều lệ tổ chức và hoạt động của KTNN được ban hành kèm theo Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995 của Thủ tướng Chính phủ với chức năng thực hiện việc kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn, hợp pháp của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo quyết toán của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các đơn vị kinh tế Nhà nước và các đoàn thể, các tổ chức xã hội có sử dụng kinh phí do NSNN cấp. KTNN Việt Nam là một cơ quan hoàn toàn mới, không có tổ chức tiền thân. Ngay sau khi được thành lập, KTNN vừa hình thành bộ máy tổ chức, vừa xây dựng cơ sở vật chất, tuyển dụng và đào tạo cán bộ, kiểm toán viên, vừa xây dựng chuẩn mực, quy trình kiểm toán và tổ chức thực hiện các nhiệm vụ kiểm toán do Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ giao.
Luật Kiểm toán nhà nước được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI thông qua ngày 14/6/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, đã mở ra một thời kỳ phát triển mới của KTNN với vị thế là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật; thực hiện chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước.
Được sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Đảng, Quốc hội, Chính phủ; sự quan tâm, giúp đỡ và phối hợp ngày càng có hiệu quả của các bộ, ngành, địa phương, đơn vị được kiểm toán, công chúng và xã hội trong cả nước, với sự cố gắng nỗ lực không mệt mỏi, Kiểm toán Nhà nước Việt Nam ngày càng trưởng thành, lớn mạnh, hoàn thành ngày càng tốt hơn chức năng, nhiệm vụ được giao, gây dựng được uy tín và sự tin cậy trong sự nghiệp xây dựng nền tài chính quốc gia minh bạch, bền
vững, phục vụ có hiệu quả sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và hội nhập quốc tế của Việt Nam.
Là thành viên của Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) từ tháng 7 năm 1996 và Tổ chức các Cơ quan Kiểm toán tối cao châu Á (ASOSAI) từ tháng 01 năm 1997, Kiểm toán Nhà nước Việt Nam đã tham gia ngày càng tích cực vào quá trình hội nhập quốc tế, có mối quan hệ hợp tác rộng rãi và đã ký kết văn kiện hợp tác với hàng chục cơ quan Kiểm toán tối cao và các tổ chức quốc tế có uy tín khắp các châu lục.
Mục tiêu phát triển KTNN đến năm 2015 và tầm nhìn 2020 là: "Nâng cao năng lực hoạt động, hiệu lực pháp lý, chất lượng và hiệu quả hoạt động của KTNN như một công cụ hữu hiệu của Nhà nước trong kiểm tra, giám sát quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước; xây dựng KTNN có trình độ chuyên nghiệp cao, từng bước hiện đại, trở thành cơ quan kiểm tra tài chính công có trách nhiệm và uy tín, đáp ứng yêu cầu của sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất
nước, phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế”. Với triết lý “công minh,
chính trực, nghệ tinh, tâm sáng”, KTNN Việt Nam đang nỗ lực không mệt mỏi
phấn đấu trở thành một cơ quan kiểm tra tài chính công có uy tín và có trách nhiệm, góp phần mang lại sự phát triển bền vững và sự phồn thịnh của đất nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa.
Ngày 09/10/2013, KTNN đã ban hành Kế hoạch chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước giai đoạn 2013-2017 nhằm lựa chọn và thực hiện một số hoạt động quan trọng, mang tính ưu tiên cao thuộc Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức
KTNN là cơ quan nhà nước được tổ chức và quản lý tập trung thống nhất từ trung ương đến địa phương. Khi bắt đầu được thành lập năm 1994, cơ cấu tổ chức KTNN gồm:
- Tổng Kiểm toán Nhà nước;
- 04 chuyên ngành kiểm toán (tương đương cấp vụ): Kiểm toán ngân sách Nhà nước; Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản và các chương trình, dự án vay, nợ, viện trợ Chính phủ; Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước; Kiểm toán chương trình đặc biệt (an ninh, quốc phòng, dự trữ quốc gia...).
- Văn phòng KTNN.
Trải qua quá trình gần 25 năm xây dựng và phát triển, đến nay cơ cấu tổ chức của KTNN bao gồm 32 vụ và đơn vị tương đương cấp vụ như sau:
Các đơn vị tham mƣu thuộc bộ máy điều hành
- Văn phòng Kiểm toán Nhà nước. - Vụ Tổ chức cán bộ.
- Vụ Tổng hợp.
- Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán. - Vụ Pháp chế.
- Vụ Hợp tác quốc tế.
- Thanh tra Kiểm toán Nhà nước. - Văn phòng Đảng – Đoàn thể.
Các đơn vị Kiểm toán Nhà nƣớc chuyên ngành
- KTNN chuyên ngành Ia (lĩnh vực quốc phòng).
- KTNN chuyên ngành Ib (lĩnh vực an ninh, tài chính và ngân sách Đảng, hoạt động cơ yếu, dự trữ nhà nước).
- KTNN chuyên ngành II (lĩnh vực ngân sách trung ương của bộ, ngành kinh tế tổng hợp).
- KTNN chuyên ngành III (lĩnh vực ngân sách trung ương của bộ, ngành, cơ quan thuộc Chính phủ…).
- KTNN chuyên ngành IV (lĩnh vực đầu tư, dự án hạ tầng cơ sở). - KTNN chuyên ngành V (lĩnh vực đầu tư, dự án công nghiệp, dân dụng).
- KTNN chuyên ngành VI (các tập đoàn, tổng công ty nhà nước). - KTNN chuyên ngành VII (ngân hàng, các tổ chức tài chính).
Các đơn vị Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực
- KTNN khu vực I (trụ sở đặt tại Thành phố Hà Nội). - KTNN khu vực II (trụ sở đặt tại tỉnh Nghệ An).
- KTNN khu vực III (trụ sở đặt tại thành phố Đà Nẵng). - KTNN khu vực IV (trụ sở đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh). - KTNN khu vực V (trụ sở đặt tại thành phố Cần Thơ). - KTNN khu vực VI (trụ sở đặt tại tỉnh Quảng Ninh). - KTNN khu vực VII (trụ sở đặt tại tỉnh Yên Bái). - KTNN khu vực VIII (trụ sở đặt tại tỉnh Khánh Hòa). - KTNN khu vực IX (trụ sở đặt tại tỉnh Tiền Giang). - KTNN khu vực X (trụ sở đặt tại tỉnh Thái Nguyên). - KTNN khu vực XI (trụ sở đặt tại tỉnh Thanh Hoá). - KTNN khu vực XII (trụ sở đặt tại tỉnh Đắk Lắk).
- KTNN khu vực XIII (trụ sở đặt tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu).
Các đơn vị sự nghiệp
- Trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán. - Trung tâm Tin học.
- Báo Kiểm toán.
Mỗi đơn vị có các phòng chức năng để thực hiện nhiệm vụ. Văn phòng KTNN có con dấu riêng; KTNN khu vực và các đơn vị sự nghiệp có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản và trụ sở riêng. KTNN chuyên ngành thực hiện kiểm toán theo chuyên ngành đối với cơ quan, tổ chức ở Trung ương; KTNN khu vực thực hiện kiểm toán đối với cơ quan, tổ chức ở địa phương trên địa bàn khu vực và các nhiệm
vụ kiểm toán khác theo sự phân công của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
2.1.3. Kinh phí hoạt động
2.1.3.1. Nguồn kinh phí giao tự chủ
Từ nguồn NSNN cấp theo biên chế: Đảm bảo các hoạt động thường xuyên theo chức năng nhiệm vụ được phân công.
2.1.3.2. Nguồn kinh phí giao không thực hiện tự chủ
- NSNN cấp theo nhiệm vụ cụ thể hàng năm.
- NSNN cấp từ nguồn trích 5% số tiền thực nộp vào Kho bạc Nhà nước do Kiểm toán Nhà nước phát hiện ngoài số thu ngân sách nhà nước do cơ quan có nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước đảm nhận để đầu tư cơ sở vật chất trong ngành và khen thưởng trong hoạt động kiểm toán.
2.2. Một số tình hình, đặc điểm của Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực VI ảnh hƣởng đến việc thực hiện cơ chế tự chủ tài chính
2.2.1. Quá trình hình thành và phát triển
KTNN khu vực VI được thành lập theo Quyết định số 07/2007/QĐ-KTNN ngày 26/10/2007 của Tổng KTNN có chức năng giúp Tổng KTNN tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động trong việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trên địa bàn khu vực theo sự phân công của Tổng Kiểm toán Nhà nước (Quảng Ninh; Hải Phòng; Cao Bằng; Bắc Kan; Lạng Sơn; Bắc Giang).
Từ 01/01/2012, Tổng Kiểm toán Nhà nước phân giao lại nhiệm vụ kiểm toán giữa các khu vực, theo đó KTNN khu vực VI phụ trách thực hiện nhiệm vụ kiểm toán trên địa bàn 05 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (Quảng Ninh; Hải