Kiểm soát chất lượng ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chủ yếu tập trung vào các cơng tác sau:
- Kiểm sốt khách hàng.
- Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm tốn. - Kiểm sốt tính độc lập của nhóm kiểm tốn.
Kiểm sốt khách hàng thơng qua việc xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán khách hàng.
Thị trường kiểm tốn ngày càng có nhiều sự cạnh tranh, và việc tìm kiếm khách hàng mới cũng như duy trì khách hàng cũ là rất cần thiết nhưng công ty ATAX rất thận trọng trong việc lựa chọn, duy trì hoặc chấp nhận khách hàng. Trong một cuộc kiểm tốn, việc tìm hiểu, đánh giá khách hàng liên quan trực tiếp đến chất lượng kiểm tốn và uy tín của cơng ty. Một hợp đồng kiểm tốn chỉ được ký kết khi kiểm toán viên và cơng ty kiểm tốn nhận định rủi ro của cuộc kiểm toán ở mức chấp nhận được.
Do tầm quan trọng của việc chấp nhận và duy trì khách hàng nên cơng việc này thường được thực hiện bởi những người có trách nhiệm cao thường là: Trưởng nhóm kiểm tốn/lãnh đạo phịng. Cụ thể đối với công ty CP TM ABC, công việc này được thực hiện bởi KTV A _ trưởng nhóm kiểm tốn (trưởng phịng KTTC 1) bao gồm các thông tin chủ yếu trình bày trong bảng 1(kèm theo giấy tờ làm việc [A120] – phụ lục 2)
Trong bước này, KTV có thể sử dụng phương pháp trao đổi, phỏng vấn kế toán trưởng và BGĐ doanh nghiệp để thu thập những thông tin cần thiết nhằm đánh giá tổng quát về hoạt động kinh doanh, các thông tin về BCTC thường niên và các thông tin khác về khách hàng. Từ đó xác định khả năng có thể tiến hành kiểm tốn khách hàng hay khơng.
Cơng việc kiểm sốt là sốt xét các thơng tin tìm hiểu của KTV đã đầy đủ những yêu cầu bao gồm:
- Thông tin chung về doanh nghiệp: thông tin pháp lý, địa chỉ, loại hình doanh nghiệp, các hoạt động chủ yếu trong năm, mục tiêu chiến lược của khách hàng.
- Mục đích mời kiểm tốn: việc xác định mục đích mời kiểm toán giúp xác định được đối tượng sử dụng BCKT để từ đó xác định mức rủi ro mong muốn cho phù hợp và xây dựng chương trình cũng như các thủ tục kiểm tốn cần thiết. Kiểm tốn viên sẽ mơ tả lại trên giấy tờ làm việc về nguyên nhân khách hàng muốn có báo cáo kiểm tốn và các bên liên quan cần sử dụng kết quả đó, các dịch vụ và báo cáo yêu cầu là gì và ngày hồn thành dịch vụ.
- Thơng tin về tình hình kinh doanh của đơn vị mời kiểm toán: các sản phẩm dịch vụ chính của cơng ty, đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh, phương thức phân phối sản phẩm, cung cấp dịch vụ. Bên cạnh đó, kiểm tốn viên sẽ thu thập báo cáo tài chính trong năm liền kề để xem xét một số các chỉ tiêu tài chính cơ bản để xem xét khái qt tình hình tài chính của khách hàng cũng như tốc độ phát triển, quy mô của khách hàng…
- Thông tin về cơ cấu tổ chức hoạt động: Thu thập các thông tin liên quan đến bộ máy lãnh đạo, cơ cấu tổ chức, các chi nhánh và địa bàn hoạt động.
- Thơng tin liên quan đến hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: từ bộ máy đến chế độ kế toán và các vấn đề vướng mắc khách hàng gặp phải…
Ngồi ra, khi quyết định có thực hiện cuộc kiểm tốn hay khơng thì Ban Giám đốc còn phải căn cứ vào mức độ đáp ứng của nguồn nhân lực trong công ty đối với yêu cầu của cuộc kiểm toán.
Tại ATAX, để lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán cần chú ý đến các vấn đề sau: - Trong đồn kiểm tốn cần có một người có khả năng giám sát cuộc kiểm tốn. - Lựa chọn những KTV có kiến thức, kỹ năng phù hợp với ngành nghề kinh
doanh của công ty khách hàng.
- Đảm bảo tính độc lập, khách quan của đồn kiểm tốn đối với cơng ty khách hàng.
Bảng 1: Chấp nhận duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang 30
A120 2/3
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TM ABC Người thực hiện VTA 21/01/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người sốt xét 1
Nội dung: Chấp nhận duy trì khách hàng cũ & đánh giá rủi ro hợp đồng
Người soát xét 2
NVS 21/01/2015