- Cung cấp chứng từ, sổ sách kế toán cho kiểmtoán viên để thực hiện thủ tục kiểm toán Những vấn đề khác đã được nêu trong Hợp đồng kiểm toán.
g) Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán
kiểm tốn dựa trên tình hình nhân sự và khả năng trình độ của nhân viên. Đặc biệt là tính chất cao điểm về thời gian và con người trong mùa kiểm tốn, vì vậy việc phân cơng nhân sự nhóm kiểm tốn là rất quan trọng. Trong nhóm kiểm tốn ít nhất có một KTV chính am hiểu về loại hình doanh nghiệp, phương thức sản xuất, hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm tốn. Đối với khách hàng cũ, trưởng nhóm thường là người đã tham gia kiểm tốn tại đơn vị. Đối với khách hàng mới, sự cân nhắc để lựa chọn nhóm kiểm tốn là tương đối phức tạp. Dù là khách hàng mới hay cũ thì một nhóm kiểm tốn nhất thiết cần có một KTV đủ khả năng hướng dẫn, giám sát các trợ lý kiểm tốn, các thành viên cịn lại thực hiện tốt cơng việc của mình dưới sự giám sát chặt chẽ của trưởng nhóm.
Tính độc lập, khách quan của các thành viên trong nhóm kiểm tốn là khơng kém phần quan trọng trong việc lựa chọn nhóm kiểm tốn. Các KTV được phân cơng thực hiện kiểm tốn phải trả lời các câu hỏi liên quan đến tính độc lập của mình đối với khách hàng. Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm trong việc sốt xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV thơng qua giấy làm việc [A270] (minh họa qua bảng 3 kèm theo phụ lục 7). Sau đó, KTV Phó GĐ Trần T T T – thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán và KTV GĐ Nguyễn.V.Sĩ sẽ tiến hành soát xét giấy tờ làm việc này.
Bảng 3: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV
SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang 37
A270 1/2
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TM ABC Người thực hiện VTA 03/02/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người soát xét 1 TTTT 03/02/2015
Nội dung: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV
Người soát xét 2 NVS 03/02/2015 MỤC TIÊU
Đảm bảo không tồn tại các yếu tố trọng yếu có thể ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của thành viên nhóm kiểm tốn.
NỘI DUNG KIỂM TRA
Có Khơng N/A
1/ Quan hệ giữa DNKiT/thành viên nhóm kiểm tốn với KH:
a) Có lợi ích tài chính
b) Có khoản nợ, khoản bảo lãnh hoặc quà tặng nhận từ KH
c) Có phụ thuộc vào phí dịch vụ của KH kiểm tốn d) Có lo lắng về khả năng mất hợp đồng d) Có lo lắng về khả năng mất hợp đồng
e) Có quan hệ mật thiết với KH
f) Có khả năng trở thành nhân viên của KH trong tương lai
g) Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán toán
Sau khi nhận thấy khơng có bất kỳ tình huống nào ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV, trưởng nhóm kiểm toán_ KTV Võ Thị A sẽ tiếp tục kiểm tra tính độc lập của các KTV thơng qua bản cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm tốn (kèm theo giấy tờ làm việc [A260] – phụ lục 06), dưới sự soát xét của KTV Nguyễn V S_GĐ và KTV Trần T T T _PGĐ. Yêu cầu các thành viên trong nhóm ký vào bản cam kết để đảm bảo tính độc lập của chính bản thân họ.
SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang 38
A270 2/2
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TM ABC Người thực hiện VTA 03/02/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người soát xét 1 TTTT 03/02/2015
Nội dung: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV
Người soát xét 2 NVS 03/02/2015