Cao Trung
bình Thấp
Ở đây, sau khi tìm hiểu về khách hàng là cơng ty CP TM ABC không nhận thấy bất cứ lý do nào ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán nên KTV GĐ Nguyễn V S đã quyết định chấp nhận duy trì khách hàng cũ. Tiếp đến, Giám đốc sẽ tiến hành ký với khách hàng hợp đồng kiểm toán, theo mẫu [A210] (phụ lục 03)
Và bước quan trọng tiếp theo chính là bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán khách hàng ABC. Qua xem xét cũng như tình hình nhân sự tại cơng ty, đồn kiểm tốn bao gồm:
- Thành viên ban giám đốc phụ trách cuộc KiT: PGĐ Trần T T T - Chủ nhiệm kiểm toán :
- KTV/ Trưởng nhóm : Võ Thị A - Trợ lý kiểm toán 1 : Lê Thị D - Trợ lý kiểm toán 2 : Trần C
Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm tốn.
Trước khi bắt đầu một cuộc kiểm tốn nào thì khâu lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng. Ở cơng ty ATAX xây dựng kế hoạch kiểm tốn nhằm xác định rõ nội dung, mục tiêu, phạm vi của cuộc kiểm tốn và việc bố trí nhân sự. Lập kế hoạch kiểm tốn là một cơng cụ kiểm sốt chất lượng vơ cùng quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán. Một kế hoạch tốt sẽ đảm bảo cho một cuộc kiểm toán chất lượng cao và ngược lại. Hơn thế nữa, kế hoạch kiểm toán là căn cứ để giám sát, kiểm tra chất lượng và tiến độ thực hiện công việc được giao của mỗi KTV.
Hiểu rõ tầm quan trọng của khâu lập kế hoạch kiểm tốn, vì vậy ở Cơng ty ATAX ln thực hiện đầy đủ các thủ tục theo chương trình kiểm tốn mẫu cũng như các quy định chuẩn mực có liên quan.
Đối với khách hàng ABC, trưởng nhóm kiểm tốn đã tiến hành các thủ tục cơ bản để lập kế hoạch kiểm tốn trình ban Giám đốc phê duyệt: Tìm hiểu về khách hàng, phân tích sơ bộ BCTC, xác định mức trọng yếu và xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu.
Sau khi thực hiện các đầy đủ các thủ tục cần thiết, nhóm kiểm tốn sẽ hình thành nên kế hoạch kiểm toán cụ thể được thể hiện trên giấy tờ [A910] (phụ lục 16).
Kiểm soát chất lượng ở bước này đảm bảo rằng kế hoạch lập ra đã đáp ứng yêu cầu về thông tin cần cung cấp, phù hợp với cuộc kiểm toán và người thực hiện lập kế hoạch đã tiến hành công việc dựa trên sự tuân thủ các quy định của Công ty và các chuẩn mực. Hoạt động kiểm soát chất lượng ở giai đoạn lập kế hoạch được
thực hiện thơng qua cơng việc sốt xét và phê duyệt các giấy tờ làm việc của cấp trên với các nhóm kiểm tốn.
Nội dung kiểm sốt ở gian đoạn này thể hiện cụ thể như sau:
Kiểm sốt tìm hiểu về khách hàng: Trước tiên, cơng tác đánh giá chất lượng
của việc lập kế hoạch kiểm toán cần thực hiện việc sốt xét khâu tìm hiểu khách hàng ở giấy làm việc [A310] (phụ lục 12) và các chu trình kinh doanh quan trọng của khách hàng _ công ty ABC thể hiện qua giấy tờ làm việc [A410], [A420] và [A430] (phụ lục 13). Ban Giám đốc sẽ tiến hành xem xét việc tìm hiểu khách hàng, hiểu biết đầy đủ về khách hàng kiểm toán, những điều kiện kinh tế hay quy định của chính phủ có thể ảnh hưởng đến khách hàng. Kèm theo đó là sự hiểu biết của nhóm kiểm tốn về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, chính sách kế tốn áp dụng, mục tiêu chiến lược và những rủi ro kinh doanh, việc đo lường và đánh giá kết quả hoạt động cũng như nhân sự chủ chốt của đơn vị.
Phân tích sơ bộ BCTC: chủ yếu là phân tích Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo
kết quả HĐKD do đơn vị khách hàng cung cấp cung cấp nhằm tính tốn các biến động xảy ra của năm nay so với năm trước. Cùng với đó, trưởng nhóm kiểm tốn cũng tiến hành phân tích hệ số thanh tốn, vịng quay tài sản, khả năng sinh lời để đánh giá khả năng thanh tốn, tình hình sử dụng tài sản của doanh nghiệp hay cán cân tài chính của đơn vị… Sốt xét giấy tờ [A510] (phụ lục 14) ở nội dung này chủ yếu là về mặt số liệu và sự đánh giá thơng qua số liệu tính tốn. Phân tích BCTC đảm bảo đã thực hiện đầy đủ, chính xác các khoản mục và đánh giá sơ bộ về tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Kiểm sốt xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu: đánh
giá việc xác định mức trọng yếu đã phù hợp với tồn bộ báo cáo tài chính hay cho từng khoản mục cụ thể. Giải thích việc lựa chọn tiêu chí được dùng để ước tính mức trọng yếu và phương pháp tính tốn đã thực sự chính xác. Nếu xảy ra chênh lệch mức trọng yếu của năm nay so với năm trước, thì nhóm kiểm tốn đã tìm hiểu ngun nhân chưa. Sau đó, Ban Giám đốc sốt xét xem phương pháp chọn mẫu đã phù hợp, những khoản mục nào nên kiểm tra 100% thay vì chọn mẫu thống kê. Đủ cơ sở để thực hiện các thủ tục kiểm tốn, xác định quy mơ mẫu chọn, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và thực hiện các xét đốn chun mơn khác. Ở khách hàng ABC, nhóm kiểm tốn đã thực hiện đánh giá mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC,
nhưng chưa xác định mức trọng yếu cụ thể cho từng khoản mục. Cơng việc này được trình bày trên GLV [A710], [A711], [A810] (phụ lục 15).
Kế hoạch kiểm toán sau khi đã được phê duyệt bởi Ban Giám đốc sẽ là căn cứ để kiểm sốt tồn bộ cuộc kiểm tốn. Đó chính là căn cứ để kiểm sốt cuộc kiểm toán về KTV, thời gian cũng như nội dung kiểm tốn. Từ đó, kịp thời chấn chỉnh những sai sót, nâng cao chất lượng kiểm tốn và uy tín cơng ty.
Kế hoạch kiểm toán sau khi sẽ gửi đến khách hàng, thể hiện trong giấy làm việc [A230] (minh họa ở bảng 2 kèm theo phụ lục 4) nhằm phối hợp với cơng ty thực hiện cuộc kiểm tốn.
Bảng 2: Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm tốn của cơng ty ATAX
SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang 35
A230 1/2
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TM ABC Người thực hiện VTA 03/02/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người sốt xét 1 TTTT 03/02/2015
Nội dung: Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán
Người soát xét 2 NVS 03/02/2015
Đà Nẵng. ngày 3 tháng 2 năm 2015
Kính gửi: CƠNG TY CP TM ABC
V/v: Kế hoạch kiểm tốn BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014
Thưa Quý vị,
Chúng tôi rất hân hạnh được Quý vị tin tưởng và tiếp tục bổ nhiệm là kiểm tốn viên để kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014 của Q Cơng ty. Để công việc kiểm tốn được tiến hành thuận lợi, chúng tơi xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm tốn như sau:
1. Nhóm kiểm tốn
Họ và tên Vị trí Nhiệm vụ
Nguyễn V S GĐ Phụ trách chung & kiểm soát chất lượng Trần T T T T PGĐ Thành viên BGĐ phụ
trách kiểm toán
Võ Thị A Kiểm tốn viên chính Chỉ đạo trực tiếp & trưởng nhóm Lê Thị D Trần C Trợ lý KTV Trợ lý KTV Thành viên Thành viên 2. Phạm vi công việc
Theo thỏa thuận, chúng tôi sẽ tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014 nhằm đưa ra ý kiến liệu báo cáo tài chính có phản ánh một cách trung thực tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của Công ty, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý có liên quan.
Các cơng việc cụ thể mà chúng tơi thực hiện như sau:
Tìm hiểu cơng ty và mơi trường hoạt động bao gồm cả tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán;
Thu thập các thông tin pháp lý, các quy định nội bộ và các tài liệu quan trọng như Điều lệ, Biên bản họp Hội Đồng Quản trị, Đại hội cổ đông làm cơ sở để kiểm tốn các thơng tin liên quan trên Báo cáo tài chính;
Đánh giá các chính sách kế tốn được áp dụng, các ước tính và xét đốn quan trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính;
Thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm tra cơ bản đối với Báo cáo tài chính và các khoản mục trình bày trên Báo cáo tài chính;
Trao đổi những vấn đề phát sinh cần xem xét, các bút toán cần điều chỉnh;
Tổng hợp và phát hành Báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày ý kiến của Kiểm tốn viên về tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính được kiểm tốn. Phát hành Báo cáo chính thức sau
A230 2/2
Tên Ngày
Tên khách hàng: CƠNG TY CP TM ABC Người thực hiện VTA 03/02/2015 Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người sốt xét 1 TTTT 03/02/2015
Nội dung: Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán
Người soát xét 2 NVS 03/02/2015
3. Thời gian dự kiến thực hiện kiểm toán
Cuộc kiểm toán kết thúc năm sẽ được thực hiện bắt đầu từ ngày 05 tháng 02 năm 2015 đến ngày 07 tháng 02 năm 2015 tại văn phịng Q cơgn ty.
4. Yêu cầu phối hợp làm việc
Đề nghị Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên của chúng tơi trong q trình làm việc: