- Cung cấp chứng từ, sổ sách kế toán cho kiểmtoán viên để thực hiện thủ tục kiểm toán Những vấn đề khác đã được nêu trong Hợp đồng kiểm toán.
2. Có/khơng thực hiện hợp đồng kiểm tốn: Có Không
2.2.2.3. Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trong giai đoạn hồn thành kiểm toán.
Kiểm soát việc phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý.
Báo cáo kiểm tốn là sản phẩm cuối cùng của q trình kiểm tốn. Nó phản ánh kết quả làm việc của nhóm kiểm tốn. Đối với những người sử dụng kết quả kiểm tốn thì báo cáo kiểm tốn là tài liệu duy nhất mà họ sử dụng. Chính vì lý do đó, việc kiểm sốt chất lượng báo cáo kiểm tốn ln được ATAX chú trọng hồn thiện. Quy trình phát hành báo cáo tài chính được cơng ty kiểm sốt chặt chẽ nhằm đảm bảo cho các báo cáo kiểm tốn phát hành là đúng chuẩn mực, khơng sai sót, đáp ứng được yêu cầu của những người sử dụng . Quy trình phát hành báo cáo kiểm tốn tại ATAX được mơ tả theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 5: Quy trình phát hành báo cáo kiểm toán
Đối với cuộc kiểm tốn tại cơng ty CP TM ABC, sau khi kết thúc thời gian thực tế tại khách hàng, KTV A sẽ tổng hợp giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm kiểm tốn. Nhóm kiểm tốn dựa vào kết quả cuộc thảo luận của nhóm kiểm tốn với khách hàng, kiểm tốn viên sẽ tiến hành lập dự thảo báo cáo và thư quản lý. Bản dự thảo được lập thành biên bản kiểm toán do trợ lý KTV Trần C lập (phụ lục 21). Tại cuộc kiểm toán BCTC cho Cty CP TM ABC, KTV đều thu thập được đầy đủ giải trình của nhà quản lý (phụ lục 20).
Kế tiếp, trưởng nhóm kiểm tốn và Ban Giám đốc sẽ lần lượt tiến hành đánh giá chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm tốn và được trình bày đầy đủ trên các giấy tờ làm việc.
Trưởng nhóm xem xét cách xử lý các vấn đề của kiểm toán viên phù hợp với chuẩn mực kế toán và kiểm toán hiện hành, kiểm tra lại các ý kiến trên BCKT, kiểm tra lại các chính sách kế tốn được áp dụng tại đơn vị, thực hiện kiểm tra việc lập các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như kiểm tra tính số học của các chỉ số. Bên cạnh đó là tính logic trong trình bày, sắp xếp giấy tờ làm việc, tính đầy đủ của các bằng chứng thu thập; trình bày khoa học và chính xác của dự thảo Báo cáo kiểm tốn. Cơng việc sốt xét này được trình bày trên GLV [B130] (phụ lục 18). Yêu cầu giải thích làm rõ các vấn đề và điều chỉnh khi cần thiết.
Sau khi được sốt xét bởi trưởng nhóm hồ sơ kiểm tốn sẽ được gửi đến thành viên Ban Giám đốc phụ trách kiểm toán kiểm tra lại các ý kiến kiểm toán và đối chiếu với các vấn đề phát sinh nhằm đảm bảo các vấn đề đã nêu trên báo cáo kiểm
toán đã bao quát hết các vấn đề phát sinh tại khách hàng. Bằng xét đoán nghề nghiệp, thành viên Ban Giám đốc phụ trách kiểm tốn sẽ đọc tồn bộ báo cáo kiểm toán và đi sâu vào xem xét việc lập một số các chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo, các chỉ tiêu có biến động lớn hoặc bất thường, thực hiện phân tích tính logic của các chỉ tiêu trên báo cáo kiểm toán. Đưa ra ý kiến và những vấn đề báo cáo cần chỉnh sửa trên Báo cáo kiểm toán trước khi chuyển Giám đốc. Giám đốc sẽ là khâu soát xét cuối cùng.
Sau khi đã soát xét giấy tờ cho tồn bộ cuộc kiểm tốn, Ban Giám đốc sẽ dựa vào chất lượng hồ sơ kiểm toán để quyết định chấp nhận phát hành báo cáo hay kiểm toán bổ sung. Đồng thời, Phó Giám đốc Trần T T T sẽ tiến hành soát xét, phê duyệt để phát hành BCKiT và thư quản lý trên giấy tờ làm việc [B110] (phụ lục 17), minh họa ở bảng số 4.
Bảng 4: Phê duyệt, phát hành báo cáo và thư quản lý
SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang 45
B110 1/1
Tên Ngày
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TM ABC Người thực hiện