- Cung cấp chứng từ, sổ sách kế toán cho kiểmtoán viên để thực hiện thủ tục kiểm toán Những vấn đề khác đã được nêu trong Hợp đồng kiểm toán.
2. Có/khơng thực hiện hợp đồng kiểm tốn: Có Không
3.1.2. Nhận xét về công tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tại cơng ty Kiểm toán và tư vấn Thuế A.TAX.
tốn và tư vấn Thuế A.TAX.
3.1.2.1. Ưu điểm.
Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán ở ATAX được xây dựng tương đối đầy đủ, đảm bảo duy trì chất lượng các cuộc kiểm tốn ở mức độ hài lịng từ phía khách hàng.
- Cơ cấu tổ chức quản lý: bộ máy quản lý tổ chức chặt chẽ, phối hợp hoạt
động hiệu quả với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn và giàu kinh nghiệm góp phần thực hiện khâu kiểm sốt chất lượng đạt hiệu quả cao.
- Đội ngũ nhân viên: với quy trình tuyển dụng chặt chẽ và quá trình đào tạo,
huấn luyện thường quyên tạo nên một đội ngũ nhân viên đầy đủ năng lực chuyên môn và nhiệt huyết với công việc. Đây là yếu tố then chốt giúp q trình kiểm sốt chất lượng được đơn giản hóa vì các KTV đã tự kiểm soát chất lượng các thủ tục mà mình thực hiện.
- Chương trình kiểm tốn: Bên cạnh sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu do
VACPA ban hành thì cơng ty ATAX cịn sử dụng chương trình kiểm tốn Audit system. Với chương trình kiểm tốn ngồi việc cho phép tiến hành kiểm tốn cịn có thể đánh giá, so sánh kết quả từng cuộc kiểm tốn, giúp KTV nhìn nhận tổng quát về kết quả kiểm toán và rút kinh nghiệm cho các cuộc kiểm tốn tiếp theo.
- Quy trình kiểm tốn: Cơng ty ATAX đã xây dựng một quy trình kiểm tốn
khá logic, chặt chẽ và hiệu quả.
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: khâu kiểm soát chất lượng bắt đầu từ việc xem xét cẩn thận trước khi chấp nhận khách hàng đến khi bắt đầu các thủ tục đầu tiên của q trình kiểm tốn đã có dấu hiệu của sự kiểm soát từ các cấp cao hơn.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán: đây là giai đoạn quan trọng để đánh giá và đưa ra ý kiến kiểm tốn, vì vậy cơng tác kiểm sốt ở giai đoạn này luôn được chú trọng. Các KTV chính và Ban Giám đốc sẽ tiến hành sốt xét chi tiết về nội dung, hình thức của các GLV do các trợ lý kiểm tốn lập. Cùng với đó là việc đánh giá các bằng chứng thu thập được sao cho đủ căn cứ để kết luận về các sai phạm xảy ra. + Giai đoạn kết thúc: đây là giai đoạn sốt xét tồn bộ giấy làm việc, quy trình thực hiện trước khi quyết định hình thành ý kiến kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm tốn chỉ được phát hành khi có sự sốt xét và phê duyệt từ cấp lãnh đạo cao nhất.
- Tổ chức hồ sơ kiểm toán: hồ sơ kiểm tốn giúp lưu trữ tồn bộ thơng tin của
cuộc kiểm tốn, quy trình cũng như kết quả kiểm tốn. Cơng ty ATAX đã tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý và tương đối đầy đủ. Các giấy tờ làm việc đánh chỉ mục chính xác, tham chiếu đầy đủ nhằm tiện theo dõi, soát xét khi cần.
3.1.2.2. Nhược điểm.
Bên cạnh nhiều ưu điểm được nêu ra ở trên, qua quá trình nghiên cứu thực tế cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn ở cơng ty ATAX, người viết nhận thấy còn một số hạn chế như sau:
- Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Yếu tố thời gian trong mùa kiểm toán cực kỳ quan trọng, vì thế nhiều khách hàng, cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
chưa được chú trọng thực hiện đầy đủ. Đối với khách hàng mới, cơng tác đánh giá rủi to kiểm sốt, tìm hiểu khách hàng khá được chú trọng khi chấp nhận khách hàng nhưng với các cuộc kiểm tốn năm tiếp theo thì các KTV chỉ tiến hành phỏng vấn để biết về những thay đổi nếu có. Điều này là chưa đủ để đánh giá về hệ thống kiểm soát nội của khách hàng năm hiện hành, dễ xảy ra rủi ro kiểm soát.
Mức trọng yếu chưa được xác định cụ thể cho các khoản mục trên BCTC mà chỉ xác định chung cho các khoản mục.
- Giai đoạn thực hiện kiểm tốn: Mặc dù tồn bộ GLV của các trợ lý kiểm toán lập đều được sốt xét bởi trưởng nhóm và Ban Giám đốc nhưng đó chỉ là về mặt nội dung, hình thức của kết quả khi đã hồn thành xong, rất khó có thể sốt xét về các bước thực hiện và phương pháp tiến hành.
Thủ tục kiểm kê tiền mặt tại quỹ chưa thực sự được chú trọng, thực hiện đầy đủ. Có những hợp đồng được ký sau thời điểm kết thúc năm tài chính, khơng thể thực hiện kiểm kê nhưng khơng thấy KTV thực hiện các thủ tục thay thế nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán.
- Giai đoạn kết thúc kiểm tốn: đối với mỗi cơng ty kiểm tốn thì sự hài lịng của khách hàng là tiêu chí quan trọng nhất đánh giá chất lượng kiểm tốn.Tuy nhiên, cơng ty ATAX chưa thực hiện đánh giá sự hài lịng đối với nhóm kiểm toán cũng như kết quả mà khách hàng nhận được.