Kể từ sau cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, Trung Quốc đã không còn duy trì tốc độ tăng liền mạch mà có dấu hiệu chững lại kể từ năm 2012 và kéo theo sự
suy kiệt nghiêm trọng về nguồn tài nguyên và các hệ luỵ môi trường. Để giải quyết vấn đề này, Trung Quốc đã đề cập đến phát triển bền vững và nền kinh tế xanh trong các kế hoạch 5 năm giai đoạn 2006-2010 và 2011-2015. Các chính sách nhằm hướng tới nền kinh tế xanh cũng đã được quan tâm đặc biệt như: chính sách phát triển năng lượng gió, năng lượng tái tạo, phát triển ngành công nghiệp tái chế…đều thu được nhiều thành quả được thế giới công nhận và để lại nhiều bài học cho các nước. Bên cạnh đó, Trung Quốc đã có những chính sách thuế khá thành công trong việc thúc đẩy thực hiện nền kinh tế xanh, cụ thể:
a. Thuế tài nguyên
Sau khi sửa đổi “Điều lệ tạm thời về thuế tài nguyên”, thí điểm thực hiện tại Tân Cương và 12 tỉnh miền Tây từ năm 2010, Quốc Vụ Viện Trung Quốc thông báo kể từ 1/11/2011 đánh thuếđối với tất cả các sản phẩm tài nguyên, đồng thời mở
rộng việc đánh thuế trên doanh thu số bán dầu thô và khí tự nhiên từ một số khu vực ra phạm vi cả nước. Theo kế hoạch, thuếđối với dầu thô và khí tự nhiên là 5 – 10% trong tổng doanh số bán. Trung bình một thùng dầu thô bán với giá 80 USD thì thuế
tài nguyên là 4 USD/thùng, gấp 6-13 lần so với mức thuế trước khi có cải cách này.
Đối với than cốc, thuếở mức 8 - 20 NDT/tấn, và thuế đối với đất hiếm là 0,4 – 60 NDT/tấn. Thuế áp dụng đối với than đá ở mức 0,3 – 5 NDT/tấn.
Sau đó, Trung Quốc ban hành Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 9 năm 2020. Luật Thuế tài nguyên dựa trên các quy định của Điều lệ tạm thời về thuế tài nguyên, làm rõ thẩm quyền xác định thuế suất và tiêu chuẩn hóa các chính sách miễn giảm thuế. Luật Thuế tài nguyên của Trung Quốc đưa ra 164 hạng mục thuế, bao gồm tất cả khoáng sản và muối được khai thác, đồng thời ấn định thuế suất theo từng loại nhằm hợp lý hóa việc kê khai thuế.
Theo quy định của Luật Thuế tài nguyên, tất cả các đơn vị, cá nhân khai thác tài nguyên chịu thuế trên lãnh thổ Trung Quốc và các vùng biển khác thuộc thẩm quyền của Trung Quốc, với tư cách là người nộp thuế tài nguyên, phải nộp thuế tài nguyên.
50
Các hạng mục thuế và thuế suất thuế tài nguyên được quy định trong “Bảng thuế suất thuế mục”. Trên cơ sở xem xét tình trạng tài nguyên chịu thuế, điều kiện khai thác, tác động đến môi trường sinh thái…, Chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự
trị và thành phố trực thuộc Chính phủ trung ương đề xuất mức thuế suất cụ thể của
địa phương mình, sau đó báo cáo Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ. Trong trường hợp “Bảng thuế suất thuế
mục” quy định đối tượng thuế là quặng thô hoặc quặng tinh2, thì sẽ được xác định riêng mức thuế áp dụng cụ thể.
Bảng 2. 3. Thuế suất thuế mục Thuế tài nguyên của Trung Quốc Mục Thuế Đối tượng thu thuế Thuế suất (% Khoáng sản năng lượng
Dầu thô Quặng thô 6
Khí tự nhiên, Khí đá phiến, hợp chất khí tự nhiên Quặng thô 6 Than
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10 Khí than (lớp khí hình thành từ than) Quặng thô 1-2
Uranium, Thorium Quặng thô 4
Đá phiến dầu, cát dầu, nhựa đường tự nhiên, than đá
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-4 Địa nhiệt Quặng thô 1-20; hoặc mỗi m3 từ 1-30
NDT
Khoáng sản kim loại
Kim loại
đen Sắt, Mangan, Crom, Vanadi, Titanium
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-9
Kim loại màu
Đồng, Chì, Kẽm, Thiếc, Niken, Antimon, Magiê, Coban, Bismuth, Thủy ngân
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10 Bauxite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-9 Vonfram
Quặng thô hoặc
quặng tinh 6,5
Molypden Quặng tinh 8
Vàng, Bạc Quặng tinh 2-6
Bạch kim, Palađi, Ruthenium, Osmium, Iridium,Rhodium
Quặng thô hoặc
quặng tinh 5-10 Đất hiếm nhẹ (La-Sm) Quặng tinh 7-12 Đất hiếm trung bình, nặng (Eu-Lu) Quặng tinh 20 Beryllium, Lithium, Zirconium, Strontium,
Rubidium, Caesium, Niobium, Tantalum, Germanium, Hafnium, Rhenium, Cadmium,
Selenium, Tellurium Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10
51 Khoáng sản phi kim loại Phân loại khoáng sản
Cao lanh Quặng thô hoặc quặng tinh 1-6 Đá vôi Quặng thô hoặc quặng tinh
1-6 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT Phosphat Quặng thô hoặc
quặng tinh 3-8 Than chì Quặng thô hoặc
quặng tinh 3-12 Fluorit, Pyrit, Lưu huỳnh tự nhiên Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-8 Cát thạch anh tự nhiên, thạch anh tĩnh mạch,
thạch anh bột, pha lê, đá công nghiệp, Iceland spar, Kyanite, Sillimanite, sa thạch, Fenspat, Andalusit, Boron, Iốt, Brom, Bentonite, Đất diatomaceous, Đất sét gốm, Đất sét chịu lửa, Bauxite, Đất sét attapulgite, Đất sét sepiolite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-12
Pyrophyllite, Wollastonite, Diopside, Perlite, Mica, Zeolite, Barite, Toxite, Calcite, Vermiculite, Tremolite, Tourmaline công nghiệp, Chalk, Amiăng, Amiăng xanh, Thạch cao, Andalusite, Đá ngọc Hồng lựu (đá Garnet)
Quặng thô hoặc quặng tinh 2-12 Các loại đất sét khác (Đất sét đúc khuôn, Đất sét làm gạch, Đất sét Ceramsite, Đất sét cho các thành phần xi măng, Đất sét đỏ thành phần xi măng, Đất sét vàng, Đất sét cách nhiệt
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT Phân loại đá Đá cẩm thạch, Đá granit, Đá dolomit, Đá thạch anh, Đá sa thạch, Diabase, Andesite, Diorite, Đá phiến, Đá bazan, Gneiss, Hornblend, Đá phiến, Đá bọt, Tuff, Obsidian, Đá tự nhiên, Peridotite, Rosinite, Đá thô, Syenit, Than bùn
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-10
Đá sỏi Quặng thô hoặc quặng tinh
1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT
Đá quý Đá quý, Ngọc bích, Kim cương cấp đá quý, Mã não, Topaz, Tourmaline
Quặng thô hoặc
quặng tinh 4-20 Khoáng
sản hơi nước
Carbon dioxide, Hydro sunfua, Heli, Radon Quặng thô 2-5 Nước khoáng Quặng thô
1-20 hoặc mỗi m3 từ 1 - 30 NDT
Muối
Muối natri, Muối kali, Muối magiê, Muối lithium Quặng tinh 1-12 Nước muối tự nhiên Quặng thô
3-15 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT
Muối biển 2-5
52
Phương pháp tính thuế:
Thuế tài nguyên được tính theo giá trị hoặc theo khối lượng tài nguyên. Phương pháp tính thuế cụ thể được đề xuất bởi chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự
trị hoặc thành phố trực thuộc Chính phủ Trung ương, Ủy ban Thường vụđại hội đại biểu Nhân dân cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội
đại biểu Nhân dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo giá trị: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng doanh số tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế
suất áp dụng cụ thể.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo khối lượng: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng khối lượng tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế suất áp dụng cụ thể.
b. Thuế khí thải
Hiện nay, chính sách thu thuế liên quan tới khí thải của Trung Quốc được thực hiện theo Luật thuế bảo vệ môi trường (Luật thuế BVMT)3 và văn bản hướng dẫn thực hiện Luật này là Điều lệ thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường.
Đối tượng nộp thuế là các đơn vị doanh nghiệp sự nghiệp và các tổ chức sản xuất khác trực tiếp xả chất gây ô nhiễm vào môi trường trong lãnh thổ của Trung Quốc và các vùng biển thuộc thẩm quyền quản lý của Trung Quốc.
Mức thu thuế
Hạng mục thuế Đơn vị tính thuế Mức thuế
Ô nhiễm không khí Mỗi loại khí thải ô nhiễm 1,2 NDT đến 12 NDT
Nguồn: Bảng Phụ lục 1, Luật BVMT
Trung Quốc áp thuế khí thải đối với 44 loại khí thải với mức thuế dao động trong khoảng 1,2 NDT – 12 NDT. Mức thuế thu cụ thểđối với từng loại khí thải do
3 Luật thuế bảo vệ môi trường nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa- , được Ủy ban thường vụ đại hội đại biểu nhân dân toàn quốc lần thứ 12 của Trung Quốc thông qua ngày 25/12/2016, chính thức có hiệu lực từ 1/1/2018.
53
Chính phủ nhân dân tỉnh, khu tự trị, thành phố trực thuộc trung ương tiến hành xác
định và điều chỉnh trên cơ sở khả năng chịu đựng của môi trường, thực trạng xả thải ô nhiễm và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của địa phương.
Mức thuế thu cụ thể xác định trong biên độ được quy định (1,2 NDT – 12 NDT) tại Luật BVMT.
Bảng 2. 4. Danh mục khí thải và mức khí thải ô nhiễm của Trung Quốc Khí thải Giá trị ô nhiễm
(1000g) Khí thải
Giá trị ô nhiễm (1000g)
1. Lưu huỳnh đioxit (sulfur dioxide) 0,95 23. Xylen 0,27 2. Oxit nitơ (nitrous oxide) 0,95 24. Benzo (a) pyren 0,000002
3. Carbon monoxide 16,7 25. Formaldehyd 0,09
4. Khí clo 0,34 26. Acetaldehyd 0,45
5. Clorua hydro 10,75 27. Acrolein 0,06
6. Fluoride 0,87 28. Metanol 0,67
7. Hydro xyanua 0,005 29. Phenol 0,35
8. Sương mù axit sunfuric 0,6 30. Khói nhựa đường 0,19
9. Sương mù axit cromic 0,0007 31. Anilin 0,21
10. Thủy ngân và các hợp chất của nó 0,0001 32. Clorobenzenes 0,72
11. Bụi thông thường 4 33. Nitrobenzene 0,17
12. Bụi amiăng 0,53 34. Acrylonitril 0,22
13. Bụi thủy tinh 2,13 35. Vinyl clorua 0,55
14. Bụi Carbon đen 0,59 36. phosgene 0,04
15. Chì và các hợp chất của nó 0,02 37. Hydrogen sunfua 0,29 16. Cadmium và các hợp chất của nó 0,03 38. Amoniac 9,09 17. Berili các hợp chất của nó 0,0004 39. Trimethylamine 0,32 18. Niken và các hợp chất của nó 0,13 40. Methyl mercaptan 0,04 19. Thiếc và các hợp chất của nó 0,27 41. Methyl sunfua 0,28
20. Bụi khói 2,18
42. Dimethyl
disulfide 0,28
21. Benzen 0,05 43. Styrene 25
22. Toluen 0,18 44. Carbon disulfide 20
Nguồn: Luật BVMT
Cách thức tính thuế khí thải được thực hiện như sau: + Bước 1: Tính số lượng khí thải ô nhiễm
54
+ Bước 2: Sắp xếp thứ tự mức độ ô nhiễm từ cao đến thấp
+ Bước 3: Tính mức thuế khí thải phải nộp đối với 3 loại khí thải ô nhiễm cao nhất.
Trung Quốc cũng quy định các trường hợp được miễn, giảm thuế khí thải, cụ thể:
Các trường hợp được miễn thuế khí thải: (i) Thải chất ô nhiễm chịu thuế từ
hoạt động sản xuất nông nghiệp (không bao gồm canh tác quy mô lớn); (ii) Thải chất ô nhiễm lưu động chịu thuế từ các loại xe cơ giới, đầu máy xe lửa, máy móc thiết bị không vận hành trên đường bộ, tàu và máy bay…; (iii) Thải chất ô nhiễm chịu thuế từ trung tâm xử lý rác thải được thành lập theo quy định của pháp luật, có mức độ thải chất ô nhiễm không vượt quá tiêu chuẩn xả chất gây ô nhiễm của Quốc gia và của địa phương; (iv) Đối tượng nộp thuế tổng hợp tận dụng chất thải rắn, phù hợp với tiêu chuẩn bảo vệ môi trường của Quốc gia và địa phương.
Các trường hợp được giảm thuế khí thải: (i) Nếu khí thải ô nhiễm của đối tượng nộp thuế dưới 30% tiêu chuẩn xả chất gây ô nhiễm của quốc gia và địa phương, thì thuế BVMT sẽđánh thuếở mức 75%; (ii) Nếu khí thải ô nhiễm của đối tượng nộp thuế dưới 50% tiêu chuẩn xả chất gây ô nhiễm của quốc gia và địa phương, thì thuế BVMT sẽđánh thuếở mức 50%.
Trong trường hợp được giảm thuế, lượng khí thải được đo bằng các thiết bị đo lường tự động, được đối tượng nộp thuế lắp đặt theo quy định của Chính phủ.
Đây là mức khí thải trung bình của 1h (giờ) trong tháng; hoặc là mức khí thải trung bình trong tháng theo máy đo của cơ quan đo lường tiến hành đo lường mỗi tháng (Điều 10, Điều lệ thực hiện Luật BVMT). Lượng khí thải được tính riêng đối với từng cửa/ống thải khí (Điều 11, Điều lệ thực hiện Luật BVMT).
Về cơ chế thu/nộp thuế:
Số lượng khí thải ô nhiễm = Số lượng khí thải ÷Giá trị ô nhiễm
55
+ Thuế khí thải được tính theo từng tháng, được kê khai và nộp hàng quý. Nếu không thểđược tính theo một khoảng thời gian cố định thì người nộp thuế có thể xin nộp thuế theo lần.
+ Đối tượng nộp thuế khi khai báo thuế cần cung cấp cho cơ quan thuế vụ
loại khí thải ô nhiễm, số lượng khí thải ô nhiễm, và các thông tin khác do cơ quan thuế vụ yêu cầu căn cứ theo tình hình thực tế của đối tượng nộp thuế (Điều 18, Luật BVMT).
+ Thời gian khai báo thuế khí thải là trong vòng 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý. Đối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm về tính chân thực và tính hoàn thiện khi khai báo thuế (Điều 19, Luật BVMT).
+ Cơ quan thuế vụ phụ trách tổ chức khai báo thuế, đối chiếu thông tin liên quan tới thuế khí thải, tổ chức thu thuế.
+ Cơ quan chủ quản BVMT chịu trách nhiệm quản lý đo lường khí thải ô nhiễm; xây dựng và hoàn thiện các tiêu chuẩn quản lýđo lường khí thải.
+ Chính quyền địa phương cấp Huyện trở lên tăng cường chỉ đạo công tác quản lý thu thuế BVMT; kịp thời phối hợp, điều hòa, giải quyết các vấn đề quan trọng trong công tác thu thuế BVMT.
+ Cơ quan thuế vụ của Quốc Vụ Viện, cơ quan chủ quản BVMT xây dựng quy định về tiêu chuẩn kỹ thuật “nền tảng/bộ dữ liệu thông tin chung liên quan tới thuế BVMT”, các quy định quy phạm về thu thập thông tin, lưu trữ, truyền tải, tra cứu và sử dụng thông tin dữ liệu.
Nguồn thu thuế khí thải được đưa vào nguồn thu ngân sách của địa phương, thực hiện thu chi tập trung của địa phương.
c. Thuếđối với xe cơ giới
Nhằm hướng đến mục đích điều tiết tiêu dùng các loại xe cơ giới và huy
động nguồn thu cho ngân sách, Trung Quốc đã áp dụng thuế đối với việc mua/bán sử dụng xe cơ giới. Loại thuế này được quy định trong Luật Thuế mua xe cơ giới (có hiệu lực từ ngày 01/7/2019), theo đó, cá nhân, tổ chức mua xe ô tô, xe điện, xe rơ moóc và xe máy có dung tích động cơ trên 150cc trên lãnh thổ Trung Quốc sẽ
56
Số thuế phải nộp đối với việc mua xe cơ giới bằng giá tính thuế của xe nhân với thuế suất. Trong đó, giá tính thuế của xe được xác định như sau:
+ Đối với việc mua xe để sử dụng thì giá tính thuế là giá mà người mua xe trả trực tiếp cho người bán, không bao gồm thuế giá trị gia tăng;
+ Đối với việc nhập khẩu xe cơ giới thì giá tính thuế là giá phải trả cộng với thuế hải quan và thuế tiêu thụđặc biệt;
+ Đối với trường hợp được tặng, trúng thưởng hay bất cứ hình thức khác thì giá tính thuế được xác định theo giá ghi trên giấy chứng nhận có liên quan tại thời
điểm mua xe và không tính đến thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ vào nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội, Hội đồng nhà nước sẽ quy định các phương án miễn, giảm thuế mua xe, và sau đó, trình uỷ ban thường vụ đại hội
đại biểu nhân dân toàn quốc phê duyệt. Nhìn chung, các trường hợp được miễn thuế
mua xe cơ giới tại Trung Quốc là:
+ Các xe cơ giới do đại sứ quán, lãnh sự quán nước ngoài tại Trung Quốc, văn phòng của các tổ chức quốc tế tại Trung Quốc và những người liên quan của họ;
+ Các loại xe do Quân đội giải phòng nhân dân và Lực lượng cảnh sát vũ
trang nhân dân đưa vào kế hoạch đặt hàng;
+ Xe chữa cháy, cứu nạn, cứu hộ toàn quốc mang biển số chuyên dùng để
cứu nạn, cứu hộ;
+ Xe buýt và xe điện do các công ty vận tải công cộng đô thị mua.
Người nộp thuế phải kê khai thuế và nộp thuế mua xe trong vòng 60 ngày kể