133
Theo kinh nghiệm quốc tế, các chính sách thuế hợp lýđầy đủ có thể thúc đẩy nền kinh tế xanh. Đồng thời phân tích của luận án đặc biệt là kết quả phân tích định lượng cho thấy việc thu thuế bảo vệ môi trường, hướng tới nền kinh tế xanh có tác động tích cực trong việc bảo vệ môi trường hướng tới nền kinh tế xanh ở Việt Nam, việc tăng thuế BVMT sẽ có tác động tích cực trong việc giảm phác thải CO2. Trong khi đó, hệ thống thuế bảo vệ môi trường của Việt Nam còn chưa thực sự hoàn thiện và chưa khuyến khích được các thành phần kinh tế tham gia chuyển đổi sang mô hình kinh tế xanh. Do đó NCS kiến nghị cần rà soát hệ thống pháp luật về thuế hướng tới nền kinh tế xanh.
b. Nội dung kiến nghị
Chính sách thuế hướng tới nền kinh tế xanh cần được bổ sung và hoàn thiện để khuyến khích các đối tượng tham gia và chuyển đổi sang hoạt động theo mô hình này. Theo đó, Chính Phủ tiếp tục thực hiện rà soát và sửa đổi, bổ sung hệ thống chính sách thuế, phí hiện hành, xác định mức thuế suất phù hợp đối với các loại hàng hóa thuộc diện chịu thuế hoặc được ưu đãi đểđảm bảo tính thống nhất và minh bạch của ưu đãi thuế (bao gồm: Thuế BVMT; thuế tài nguyên; thuế TTĐB; thuế xuất khẩu, nhập khẩu, các loại phí về BVMT…) để phù hợp với thực tế và bao quát đủ nhằm bảo đảm thực hiện tốt mục tiêu hướng tới nền kinh tế xanh.
(i) Đối với thuế BVMT
Cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế BVMT nhằm bao phủ được các nguồn gây ô nhiễm môi trường. Thuế BVMT phải hướng đến các chủ thể gây ô nhiễm, các hành vi ô nhiễm chính xác nhất, bao quát được các nguồn gốc ô nhiễm. Cụ thể, cần nghiên cứu để bổ sung thêm phân bón hoá học, chất tẩy rửa, khí than, khí thiên nhiên vào đối tượng chịu thuế BVMT bởi:
Khí than có nguồn gốc từ than đá, bao gồm khí metan, etan, propan, butan, pentan, nitơ, cacbonđioxit, một ít lưu huỳnh. Các chất khí này khi phát tán ra môi trường sẽ gây ô nhiễm môi trường và nếu tiếp xúc ở nồng độ cao sẽ khiến con người bị ngộđộc.
134
Khí thiên nhiên là hỗn hợp chất khí cháy được, bao gồm phần lớn là các hydrocarbon. Các chất có trong khí thiên nhiên đều gây tác hại đến môi trường và sức khỏe con người.
Chất tẩy rửa: Trong các loại chất tẩy rửa đều có chứa các hóa chất tổng hợp và các hóa chất này đều có thể gây hại cho sức khỏe con người cũng như gây ô nhiễm không khí khi được sử dụng.
Phân bón hoá học: Sử dụng phân bón sẽ để lại một lượng không nhỏ dư lượng do không được cây trồng hấp thụ, sẽ có tác động tiêu cực đến môi trường, gây ô nhiễm nguồn nước, nguồn đất và có thểảnh hưởng tới chất lượng cây trồng.
Hiện nay, mức thuế BVMT của Việt Nam khá thấp so với các nước khác, do đó, nhằm thực hiện mục tiêu hạn chế sử dụng các chất gây ô nhiễm thì trong thời gian tới cần có lộ trình tăng thuế BVMT. Việc tăng thuế phải có lộ trình, đánh giá tác động đầy đủ của việc điều chỉnh tăng thuế nhằm đạt được sự thuyết phục rộng rãi trong xã hội.
Theo NCS, những thay đổi nêu trên của chính sách thuế BVMT sẽ có tác dụng khuyến khích người gây ô nhiễm môi trường giảm lượng chất thải ra môi trường theo nguyên tắc: Người gây ô nhiễm phải trả tiền và người sử dụng phải trả tiền. Điều này sẽ có tác động mạnh đến việc giảm khí thải, bảo vệ môi trường và hạn chế sử dụng năng lượng không tái tạo, khuyến khích các chủ thể trong xã hội sử dụng nguồn năng lượng tái tạo, thân thiện với môi trường. Mặt khác, việc mở rộng đối tượng chịu thuế sẽ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Việt Nam để nhằm giải quyết tốt hơn các vấn đề về môi trường.
Bên cạnh đó, cần đưa các sản phẩm xăng dầu sinh học ra khỏi đối tượng chịu thuếđể phù hợp với mục tiêu của thuế BVMT. Theo đó, cần quy định rõ, đối tượng chịu thuế BVMT là các sản phẩm xăng dầu có nguồn gốc hoá thạch.
Hiện nay, Việt Nam đang trong giai đoạn cắt giảm dần thuế nhập khẩu theo các cam kết trong hiệp định thương mại tự do, do đó, để chủ động ứng phó khi giá dầu thế giới biến động bất thường cũng như mức độ ảnh hưởng của xăng dầu tới môi trường, thuế BVMT cần phải được điều chỉnh lại khung thuếđối với mặt hàng xăng dầu.
135
Rà soát tổng thể các chính sách ưu đãi về thuế, dành ưu tiên nhiều hơn cho các dự án tăng trưởng xanh, bảo vệ môi trường và ứng phó với biến đổi khí khậu. Các chính sách ưu đãi thuế phải phù hợp với nguyên tắc chung của thương mại và đầu tư quốc tế, không có sự phân biệt giữa nhà đầu tư nước ngoài và nhà đầu tư trong nước, giữa sản phẩm sản xuất trong nước và sản phẩm nhập khẩu; phù hợp với cam kết trong các hiệp định thương mại song phương và đa phương mà Việt Nam tham gia.
(ii) Đối với thuế tài nguyên
Để góp phần bảo vệ, khai thác tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, phù hợp với từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế Việt Nam, góp phần cải thiện và nâng cao đời sống của con người, Việt Nam cần tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện Luật thuế Tài nguyên.
Trong thời gian tới, Việt Nam cần nghiên cứu bổ sung một số loại tài nguyên có giá trị kinh tế cao vào đối tượng chịu thuế tài nguyên nhưđá bazan, san hô đỏ để hạn chế việc khai thác các tài nguyên này một cách dễ dàng, gây cạn kiệt nguồn tài nguyên, ảnh hưởng đến sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Hiện nay, đối với tài nguyên khoáng sản kim loại, phi kim loại thì giá tính thuế là giá bán tài nguyên khai thác; trường hợp qua chế biến mới bán ra thì được trừ chi phí ở khâu chế biến khỏi giá bán để tính thuế hoặc áp dụng giá tính thuế do UBND cấp tỉnh tại nơi khai thác quy định để tính thuế tài nguyên. Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ trong nước mà xuất khẩu nhà nước quy định là trị giá hải quan của tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất khẩu. Theo NCS, để việc xác định giá tính thuế được thống nhất thì việc trừ chi phí ở khâu chế biến cũng nên được áp dụng đối với tài nguyên xuất khẩu để không đi ngược lại chính sách khuyến khích chế biến sâu, hạn chế xuất khẩu tài nguyên dạng thô ở Việt Nam.
(iii) Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong quá trình hướng tới nền kinh tế xanh, chính sách ưu đãi thuế TNDN thường được sử dụng để khuyến khích đầu tư, góp phần thúc đẩy sản xuất theo hướng xanh hóa. Do đó, Việt Nam cần mở rộng chế độ ưu đãi thuế TNDN đối với
136
các doanh nghiệp có sử dụng các biện pháp hạn chế ô nhiễm môi trường, sử dụng các nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu sạch trong sản xuất sản phẩm. Cụ thể, có thể áp dụng các biện pháp như: khuyến khích các doanh nghiệp xử lý chất thải bằng cách cho tăng gấp đôi chi phí xử lý chất thải khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác nguồn năng lượng sạch như năng lượng mặt trời, năng lượng gió... nên được áp dụng cơ chế ưu đãi đặc biệt là miễn thuế trong thời hạn dài 10 năm để doanh nghiệp có thời gian đầu tư vào cơ sở vật chất và ổn định thị trường tiêu thụ sản phẩm; đồng thời, sau thời gian miễn thuế Nhà nước nên cho phép áp dụng mức thuế suất thấp như đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục/đào tạo, y tế, môi trường - đó là mức thuế suất thuế TNDN 10%. Các chi phí liên quan đến việc tìm kiếm và sử dụng nguồn năng lượng sạch cũng cho phép được tính gấp đôi khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Những ưu đãi này sẽ tạo động lực cho các doanh nghiệp tăng cường đầu tư nhiều hơn vào lĩnh vực khai thác và sử dụng nguồn năng lượng sạch.
c. Đơn vị thực hiện
Việc rà soát các sắc thuế BVMT bao gồm thuế BMVT, thuế tài nguyên; thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, các loại phí BVMT là sự phối hợp giữa Bộ Tài chính với Bộ Tài nguyên và Môi trường. Trong đó hai bộ phối hợp rà soát, sửa đổi và hoàn thiện các luật thuế này để từđó trình Chính phủ và Quốc hội phê duyệt.