III. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY: 1 Kế toán quá trình bán hàng trong nước:
1.2) Kế toán nghiệp vụ bán hàng trong nước:
nước:
1.2.1) Chứng từ sử dụng:
_ Hợp đồng mua bán.
_ Hoá đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL). _ Phương án kinh doanh.
_ Phiếu xuất kho.
_ Biên bản giao nhận hàng. _ Biên bản đối chiếu công nợ.
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, phòng XNK sẽ tiến hành bàn bạc thỏa thuận với khách hàng. Sau đó, lập phương án kinh doanh trình cho Ban giám đốc duyệt và tiến hành ký hợp đồng với khách hàng. Hợp đồng được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản, trong đó phòng XNK giữ một bản và một bản giao cho phòng kế toán.
a) Trường hợp bán hàng qua kho (chuyển hàng đến giao tại kho khách hàng):
Căn cứ vào hợp đồng mua bán, khi đến hạn giao hàng hay khách hàng yêu cầu, phòng XNK sẽ lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho thành 3 liên ghi đầy đủ các mục yêu cầu trên hóa đơn, giám đốc và kế toán trưởng ký tên. Kèm theo hóa đơn là 3 liên phiếu giao hàng.
Nhân viên phòng XNK cầm 2 liên của hóa đơn (liên 2+liên 3) và 2 liên phiếu giao hàng xuống kho và xuất kho hàng hóa cho chủ phương tiện vận chuyển nhận hàng đi giao.
Chủ phương tiện vận chuyển ký vào chỗ người nhận hàng của liên 3 hóa đơn, sau đó cầm liên 2+liên 3 và phiếu giao hàng làm chứng từ đi đường. Sau khi giao hàng xong, chủ phương tiện giao liên 2 cho khách hàng, đồng thời khách hàng ký nhận kên phiếu giao hàng cho lái xe mang về phòng XNK làm chứng từ giao hàng để làm thủ tục thanh toán cước vận chuyển.
b) Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng:
Bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán là nghiệp vụ kinh tế diễn ra thường xuyên và mang lại cho công ty một khoảng doanh thu không nhỏ trong tổng doanh thu bán hàng.
hàng. Ưu điểm của hình thức này là giảm được chi phí lưu thông hàng hóa, đồng thời tăng nhanh quá trình vận động của hàng hóa.
1.2.2) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 1561 “Giá mua hàng hóa” (trường hợp bán hàng qua kho).
Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” (trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng).
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng” Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”
Để theo dõi công nợ bằng phần mềm kế toán, mỗi khách hàng sẽ được tạo một mã tài khoản khách hàng. Do đó, tài khoản 131 được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng.
VÍ DỤ:Tài khoản 131 BDUNI Công ty TNHH Uni-President
Bình Dương.
Tài khoản 131 LAVINA Công ty TNHH CJ Vina-Agri- Long An
Tài khoản 131 HCMNK DNTN CB Cao su-TM Nguyễn Kim.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 1111 “Tiền mặt Việt Nam”
Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra” Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
1.2.3) Quy trình ghi sổ:
Khi nhận được phiếu cân+phiếu nhập kho do khách hàng gửi đến, tờ trình do phòng XNK chuyển sang và các chứng từ khác có liên quan, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, đơn giá và số tiền theo từng mặt hàng bán ra để ghi sổ.
Đối với hàng hóa mua vào trong nước: Công ty ký hợp đồng mua hàng với khách hàng ABC, và khách hàng ABC sẽ có trách nhiệm tìm nơi tiêu thụ luôn lượng hàng hóa trên thay cho Công ty. Do đó, việc theo dõi hàng hóa tiêu thụ trong nước được ghi chép chung trên sổ sách theo dõi hàng hóa mua vào trong nước.
Đối với hàng hóa nhập khẩu trực tiếp: Công ty chỉ ký hợp đồng nhập khẩu hàng hóa với đối tác nước ngoài trên cơ sở theo yêu cầu của khách hàng
kế toán theo dõi hàng nhập khẩu ghi chép trên sổ sách “Tiêu thụ hàng nhập khẩu”.
Mẫu sổ theo dõi hàng hóa mua vào trong nước đã được trình bày ở phần II, mục 1 “Kế toán nghiệp vụ mua hàng trong nước”. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu số liệu trên chứng từ, kế toán theo dõi hàng hóa nội địa sẽ ghi chép các nội dung sau vào sổ:
+ Hóa đơn: Số: số của hóa đơn. Ngày: ngày ra hóa đơn. + Số lượng: số lượng hàng tiêu thụ.
+ Đơn giá: giá bán của một đơn vị hàng hóa.
+ Thanh toán: số tiền mà khách hàng phải thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).
Mẫu sổ và nội dung ghi chép vào sổ “Tiêu thụ hàng nhập khẩu” đã được trình bày ở phần II, mục 2 “Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa”.
Đối với tài khoản 151, 1561:
Đối với tài khoản 131:
1.2.4) Phương pháp hạch toán:
5111 131 111,112 151,1561 632 (2) (3) (1) (2) (3) (1)
33311
(1)Mua hàng từ bên bán và giao thẳng cho khách hàng, phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ.
(2)Ghi nhận doanh thu bán hàng đã xác định tiêu thụ. (3)Khi thu nợ khách hàng.
VÍ DỤ: Ngày 03/01/2005, Công ty ký hợp đồng số
01/AGR.BD-TH/05 với DNTN Thương mại Thái Hùng. Công ty mua: Phiếu xuất kho, tờ Sổ nhật ký Sổ cái Bảng cân đối số phát BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Sổ chi tiết tài khoản 151, 1561 Hóa đơn GTGT Sổ nhật ký Sổ
cái Bảng cânđối số phát sinh BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Sổ chi tiết tài khoản 131
_ Đơn giá: 2.588.000 đ/tấn+cả bao bì + chưa có thuế VAT + giao tại kho bên A.
_ Tổng trị giá: 2.588.000 đ/tấn * 1000 tấn = 2.588.000.000 đ VAT 5% 129.400.000 đ
Cộng: 2.717.400.000 đ
Ngày 03/01/2005, Công ty (bên A) ký hợp đồng kinh tế mua bán nguyên liệu với Công ty TNHH Uni-President Việt Nam (bên B).
Hai bên thỏa thuận ký kết hợp đồng mua bán Bắp hạt Việt Nam theo các điều khoản sau:
ST