III. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY: 1 Kế toán quá trình bán hàng trong nước:
2) DINING TABLE (CHERRY) 380 PCS 95 PCS
95 PCS 8,70 18,50 3.306,00 1.757,50 Tổng cộng 475 PCS FOB HCMCPort 5.063,50
Phí ủy thác xuất khẩu: 1% trên trị giá lô hàng. * Trách nhiệm bên ủy thác xuất khẩu:
_ Chịu trách nhiệm sản xuất hàng đúng tiêu chuẩn chào hàng theo thỏa thuận giữa cơ sở Tiệp Mạch Tư và khách ngoại.
_ Chuẩn bị hàng kịp thời để giao tại cảng TP.HCM đúng thời hạn quy định của L/C số M2009207NS00032.
_ Chịu trách nhiệm đóng gói hoàn chỉnh theo quy định của L/C.
_ Chịu trách nhiệm về thanh toán và tính chính xác của L/C trên vì cơ sở Tiệp Mạch Tư trực tiếp đàm phán với khách ngoại.
_ Chịu mọi chi phí phát sinh liên quan đến việc xuất hàng như: phí bảo hiểm, phí vận chuyển, phí giao nhận, phí Ngân hàng và điện phí…
* Trách nhiệm bên nhận ủy thác xuất khẩu:
_ Ký hợp đồng bán hàng với thương nhân nước ngoài. _ Hoàn tất thủ tục xuất khẩu để bên ủy thác xuất khẩu giao hàng và thu tiền kịp thời.
_ Công ty đồng ý ứng trước cho cơ sở Tiệp Mạch Tư một phần tiền mua nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc chiết khấu tiền hàng theo quy định của Công ty.
* Thanh toán:
+ Ngoại tệ: Công ty sẽ chuyển trả cho cơ sở mộc Tiệp Mạch Tư sau khi nhận được tiền thanh toán từ khách ngoại sau khi trừ tiền ứng trước, lãi suất cùng các chi phí nếu có bằng ngoại tệ. Công ty có thể thanh toán cho cơ sở Tiệp Mạch Tư bằng tiền Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng ngoại thương Việt Nam tại thời điểm thu được ngoại tệ.
Phí ủy thác: 50,64 USD Phí ngân hàng: 203,33 USD
Số tiền cơ sở Tiệp Mạch Tư còn được hưởng: 4.809,54 USD
+ Tiền Việt Nam: Phí trực tiếp do cơ sớ Tiệp Mạch Tư tự thanh toán. Phí kiểm tra hàng xuất khẩu trả cho cơ quan giám định có thẩm quyền của nhà nước do cơ sớ Tiệp Mạch Tư thanh toán.
* Phương pháp hạch toán:
_ Ngày 23/08/2002 Công ty chiết khấu bộ chứng từ theo hợp đồng ủy thác số 39/XK-TMT/02 4000 USD. TGHĐ: 15.328 đ/USD
Nợ TK 331 4.000*15.328=61.312.000
Có TK 1111 4.000*15.328=61.312.000 _ Ngày 28/08/2002 thanh toán phí TL, phí gửi chứng từ 43 USD. TGHĐ: 15.297 đ/USD.
Nợ TK 6418 43*15.297=657.771
_ Ngày 30/08/2002 nhận hàng của đơn vị ủy thác xuất và xuất giao ngay cho khách hàng nước ngoài, Invoice 177/KT/02. TGHĐ:15.275 đ/USD.
Nợ TK 131 5.063,5*15.275=77.344.963 Có TK 331
5.063,5*15.275=77.344.963
_ Ngày 13/09/2002 khách nước ngoài thanh toán. TGHĐ: 15.300 đ/USD.
Nợ TK 1122 5.063,5*15.300=77.471.550 Có TK 131
5.063,5*15.300=77.471.550
Thanh toán phí nhân hàng nước ngoài 136 USD: Nợ TK 6418 136*15.300=2.080.800 Có TK 1122 136*15.300=2.080.800 Phí ủy thác: Nợ TK 331 50,64*15.300=774.855 Có TK 5113 46,04*15.300=704.414 Có TK 33311 4,6 *15.300= 70.441
_ Ngày 26/09/2002 thanh toán tiền hàng còn lại (809,54 USD) cho cơ sở Tiệp Mạch Tư, lấy theo tỷ giá tại thời điểm thu được tiền do khách nước ngoài trả.
Nợ TK 331 657.771
Có TK 6418 657.771 Nợ TK 331 2.080.800
Có TK 6418 2.080.800
Phí L/C (15 USD), lãi chiết khấu (9,33 USD): Nợ TK 331 24,33*15.300=372.249 Có TK 6418 24,33*15.300=372.249 Nợ TK 331 809,54*15.300=12.385.962 Có TK 1111 809,54*15.300=12.385.962 Nợ TK 331 536.181 Có TK 413 536.181 Nợ TK 131 126.587 Có TK 413 126.587
2.3) Kế toán nghiệp vụ ủy thác xuấtkhẩu: khẩu:
2.3.1) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng” Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
2.3.2) Quy trình ghi sổ:
Để theo dõi nghiệp vụ ủy thác xuất khẩu, kế toán cũng theo dõi chung với nghiệp vụ nhận ủy thác xuất khẩu trên sổ “Công nợ hàng xuất khẩu”
2.3.3) Phương pháp hạch toán:
151 (1) 632
111,112 331 6417,8 511 131 111,112
(5) (3) (2) (4)
133
(1) Ghi nhận giá vốn của hàng nhờ xuất ủy thác. (2) Ghi nhận doanh thu bán hàng.
(3) Khi nhận được chứng từ đòi tiền phí ủy thác xuất khẩu và các chứng từ chi phí do bên nhận ủy thác xuất gửi.
(4) Bên nhận ủy thác xuất thanh toán tiền hàng xuất khẩu.
(5) Thanh toán phí ủy thác xuất khẩu và các khoản chi phí khác.
VÍ DỤ: Ngày 05/10/2004 Công ty ký hợp đồng số 02/VF-
AG/04 với xí nghiệp chế biến, XNK điều và nông sản thực phẩm Bình Phước (Vinafimex BP).
Xí nghiệp chế biến, XNK điều và nông sản thực phẩm Bình Phước (Vinafimex BP) nhận xuất khẩu ủy thác cho Công ty Agrexport lô hàng như sau:
+ Tên hàng: Điều nhân loại WW320 (đã qua chế biến).
+ Số lượng: 15.876 kg
+ Đơn giá: 2,50 USD/LB-FOB HCMC (5.511 USD/kg). + Tổng trị giá lô hàng: 87.500 USD
* Trách nhiệm của xí nghiệp chế biến, XNK điều và nông sản thực phẩm Bình Phước (Vinafimex BP):
_ Cung cấp cho Công ty bộ chứng từ xuất khẩu hoàn chỉnh (sao y).
_ Hoàn tất thủ tục xuất khẩu lô hàng. Lập chứng từ thanh toán bảo đảm với khách hàng.
_ Đảm bảo cung cấp hàng hóa đúng số lượng.
_ Hoàn trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu chi phí liên quan đến việc nhận và chuyển giao các khoản hỗ trợ xuất khẩu từ nhà nước (nếu có).
* Thanh toán:
_ Bên nhận ủy thác xuất sẽ chuyển trả tiền hàng cho Công ty khi có báo Có của Ngân hàng.
_ Phí ủy thác xuất khẩu Công ty phải thanh toán cho bên nhận ủy thác xuất là 0,2% trên trị giá lô hàng. _ Phí Ngân hàng Công ty phải thanh toán cho bên nhận ủy thác xuất theo thực thanh thực chi.
* Phương pháp hạch toán:
_ Ngày 19/11/2004 chuyển hàng cho xí nghiệp chế biến, XNK điều và nông sản thực phẩm Bình Phước nhờ xuất ủy thác. TGHĐ: 15.712 đ/USD Nợ TK 632 1.320.976.869 Có TK 151 1.320.976.869 Nợ TK 131 87.500*15.712=1.374.800.000 Có TK 5111 87.500*15.712=1.374.800.000
_ Ngày 18/11/2004 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Phương Đông. TGHĐ: 15.728 đ/USD.
Nợ TK 1122 87.500*15.728=1.376.200.000 Có TK 131 87.500*15.728=1.376.200.000 _ Ngày 25/11/2004:
+ Phí bao bì phải trả theo hóa đơn số 74048, VAT 5%. Nợ TK 6417 25.401.600
Nợ TK 1331 1.270.080 Có TK 331 26.671.680
+ Phí Ngân hàng phải trả theo hóa đơn số 74046, VAT 10%.
Nợ TK 6418 410.280 Nợ TK 1331 41.028 Có TK 331 451.308
+ Phí ủy thác xuất khẩu phải trả theo hóa đơn số 74045, VAT 10%.
Nợ TK 6417 2.761.500 Nợ TK 1331 276.150 Có TK 331 3.037.650 _ Ngày 01/12/2004:
+ Thanh toán phí đóng gói bao bì xuất khẩu: Nợ TK 331 26.671.680
Nợ TK 1331 1.818 Có TK 1121 26.291.680 + Thanh toán phí ngân hàng:
Nợ TK 331 451.308
Nợ TK 6418 18.182 Nợ TK 1331 1.818
Có TK 1121 471.308 + Thanh toán phí ủy thác xuất khẩu:
Nợ TK 331 3.037.650 Nợ TK 6418 18.182 Nợ TK 1331 1.818
Có TK 1121 3.057.650
_ Ngày 08/12/2004 thanh toán bổ sung phí đóng gói bao bì 400.000 đ.
Nợ TK 331 400.000
Có TK 1111 400.000 _ Chênh lệch tỷ giá hối đoái:
Nợ TK 131 1.400.000
Có TK 413 1.400.000
I. NHẬN XÉT: