nước trên thế giới.
Qua nghiên cứu tình hình thực hiện thuế GTGT ở các nước, một số kinh nghiệm khái quát về xây dựng và thực thi chính sách thuế GTGT nổi lên là:
- Thuế GTGT là một loại thuế có nhiều ưu điểm, việc áp dụng có thành công hay không đòi hỏi ở khâu chuẩn bị thật kỹ lưỡng, công phu. Nội dung luật thuế phải được xây dựng khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình kinh tế của đất nước, các văn bản hướng dẫn càng chi tiết và chuẩn xác thì việc triển khai luật thuế càng thuận lợi, công tác hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán phải được thực hiện và đi vào nề nếp.
- Đối tượng nộp thuế nên bao quát cho tất cả các ngành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, nhập khẩu. Cần qui định rõ ràng, cụ thể các trường hợp không áp dụng thuế GTGT.
- Thuế suất phải qui định rõ theo sản phẩm, ngành nghề và ở mức hợp lý. Kinh nghiệm các nước chỉ ra rằng việc áp dụng thuế suất thấp và ít thuế suất đồng thời mở rộng diện thu thuế sẽ thu thuế hiệu quả hơn trường hợp áp dụng thuế suất cao và nhiều thuế suất. Xu thế chung các nước hiện nay áp dụng một mức thuế suất (trừ mức thuế suất 0%). Nếu phải áp dụng nhiều thuế suất thì cũng chỉ tối đa là 3 mức, một mức chuẩn, một mức thấp hơn đối với hàng hoá cần khuyến khích và mức cao hơn dành cho hàng hoá cần hạn chế.
- Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần được xác định đầy đủ trên cơ sở thực hiện tốt chế độ hoá đơn, sổ sách kế toán và cho khấu trừ theo kỳ tính thuế, nên cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định nhằm khuyến khích đầu tư đổi mới thiết bị công nghệ.
- Nên ban hành các mẫu hoá đơn khác nhau cho đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế, củng cố chế độ hoá đơn chứng từ, hạch toán kế toán. Đồng thời phải có sự hỗ trợ của công nghệ tin học phục vụ cho việc quản lý và tính thuế GTGT.
Chương 2:
THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM