- Chưa tuân thủ Quy chế đấu thầu Quá trình kiểm toán đã phát hiện ra tình tr ạng không ít chủ thể đầu tư thiếu hiểu biết thấu đáo về nội dung đấu
2.2.2.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế
- Nguyên nhân khách quan:
+ Nền kinh tế nước ta mới chuyển từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung, quan liêu, nền kinh tế hiện vật là chủ yếu sang kinh tế thị trường, vẫn còn có nhiều yếu tố thị trường sơ khai. Hoạt động của các chủ sử dụng ngân sách nhà nước trong đầu tư XDCB vẫn chưa phải đã thoát ra khỏi cơ chế cũ, nhất là cơ chế xin - cho, nên có không ít dự án đầu tư XDCB nhiều năm chưa quyết toán được (ví dụ việc xây dựng nhà ga sân bay quốc tế Nội Bài T1 đã hoàn thành trên 10 nămnhưng đến nay vẫn chưa được quyết toán). Những chuẩn mực kế toán - tài chính để các đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thực hiện theo yêu cầu của kinh tế thị trường vẫn còn mới và có nhiều biến đổi, gây khó khăn cho hoạt động nghiệp vụ của KTNN.
+ Môi trường pháp luật cho hoạt động của KTNN chưa thuận lợi. Các văn bản pháp lý về quản lý đầu tư XDCB nói chung chưa hoàn thiện, thiếu đồng bộ và thường xuyên thay đổi, nên đã gây ra tình trạng rất phức tạp cho các đơn vị trong việc sử dụng vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước cũng như cho
đơn vị kiểm toán, làm làm ảnh hưởng xấu đến chất lượng hoạt động kiểm toán.
- Nguyên nhân chủ quan:
+ Thiếu sự đồng bộ và hoàn thiện trong các văn bản pháp lý cần thiết cho hoạt động của KTNN. Chưa cụng bố cỏc chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế do INTOSAI ban hành phù hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam. Hệ thống các Quy trỡnh phương pháp và kỹ thuật kiểm toán cũn ở giai đoạn đầu, giản đơn, chưa được ban hành đầy đủ để phục vụ cho công tác kiểm toán, chưa theo kịp yêu cầu kiểm tra, đánh giá các hoạt động kế toán, tài chính của các đối tượng kiểm toán, gây ra những sơ hở trong quá trỡnh kiểm toỏn. Đến nay, KTNN các chuẩn mực, phương pháp, kỹ thuật và quy trỡnh kiểm toỏn, làm cơ sở để nâng cao chất lượng kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toỏn của các kiểm toán viên vẫn chưa được xây dựng một cách hoàn chỉnh.
Do thiếu tính chiến lược trong việc xây dựng chương trình, kế hoạch KTNN, chưa xác định được mục tiêu, tính trọng tâm, trọng điểm cho các giai đoạn kiểm toán cả trong ngắn hạn và dài hạn, nên hoạt động kiểm toán còn mang tính thụ động và dàn trải.
+ Đội ngũ cán bộ và kiểm toán viên còn ít so với khối lượng công việc phải kiểm toán theo yêu cầu của Nhà nước và còn có những hạn chế về chất lượng chuyên môn cũng như năng lực và kinh nghiệm trong công tác kiểm toán. Hiện tại, hệ thống KTNN nói chung, kiểm toán đầu tư XDCB nói riêng vẫn rất thiếu đội ngũ kiểm toán viên có bản lĩnh chính trị vững vàng, có đạo đức nghề nghiệp công tâm, có trỡnh độ chuyên môn giỏi cấp khu vực và quốc tế, thống thạo tin học và ngoại ngữ (đặc biệt là tiếng Anh).
Do số lượng kiểm toán viên có hạn, nên KTNN phải áp dụng phương pháp chọn mẫu trong các cuộc kiểm toán các dự án đầu tư XDCB. Tuy phương pháp này là cần thiết nhưng nó chưa phải là đó phản ỏnh đúng thực
trạng về kế toán tài chính của cơ sở sử dụng ngân sách, các kết quả kiểm toán vỡ thế cũng chưa thật có sức thuyết phục.
Thiếu kế hoạch để thường xuyên kiểm tra sát hạch, đánh giá phân loại kiểm toán viên để sắp xếp công việc phù hợp năng lực thực tế. Chưa có một kế hoạch và chiến lược đào tạo, bồi dưỡng kiểm toán viên để họ có thể sớm tiếp cận trỡnh độ khu vực và quốc tế.
+ Các điều kiện vật chất, kỹ thuật để đảm bảo tính độc lập cho hoạt động của ngành KTNN chưa phù hợp. Cơ sở vật chất, phương tiện kỹ thuật cũn nghốo, Chưa tận dụng có hiệu quả công nghệ tin học vào hoạt động kiểm toán. Việc nối mạng thông tin dữ liệu với Chính phủ và các cơ quan quản lý cú liờn quan phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ kiểm toán chưa được coi trọng. Do thiếu thốn về kinh phí hoạt động, trang thiết bị, cơ sở vật chất và chính sách đãi ngộ đối với kiểm toán viên ngành kiểm toán chưa phù hợp với đặc điểm công tác, nên nhiều cuộc kiểm toán vẫn phải nhờ vả vào đơn vị được kiểm toán về phương tiễn đi lại, ăn ở của đoàn kiểm toán. Do vậy, tính độc lập cho hoạt động kiểm toán không được đảm bảo, gây ảnh hưởng xấu đến chất lượng kiểm toán.
+ Thiếu cơ chế kiểm soát chặt chẽ, nghiêm ngặt chất lượng của hoạt động kiểm toán và báo cáo kết quả kiểm toán. Do hoạt động của KTNN nói chung, kiểm toán đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước nói riêng ở nước ta cũn rất mới mẻ và do thiếu chuẩn bị một đội ngũ làm cụng tỏc quản lý và bộ mỏy quản lý kiểm toỏn, nờn chưa thật sự thiết kế và thực hiện được một cơ chế kiểm soát chặt chẽ, nghiêm ngặt chất lượng của hoạt động kiểm toán và báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán hàng năm. Chưa có cơ chế kiểm soát chặt chẽ chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên. Thiếu cơ chế xử lý nghiờm minh cỏc trường hợp vi phạm quy chế hoạt động, vi phạm đạo đức nghề nghiệp, vi phạm pháp luật để hoạt động kiểm toán đi vào
kỷ cương và nề nếp, gây dựng lũng tin của Đảng, Nhà nước, công chúng và xó hội đối với KTNN.
Công tác lập báo cáo kiểm toán để hỗ trợ kiểm toán viên trong việc lựa chọn cách thức đánhgiá và đưa ra các kết luận kiểm toán trong một số trường hợp điển hỡnh, trỏnh sự bất đồng về quan điểm đánh giá giữa cỏc kiểm toỏn viờn vẫn chưa được tính đến. Do vậy, vẫn chưa có sự thống nhất, đồng bộ của các kết quả kiểm toán trong một báo cáo kiểm toán các dự án đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước.
Việc xây dựng cơ cấu tổ chức kiểm toán đầu tư XDCB chưa phù hợp, chưa đủ mạnh để thực hiện các nhiệm vụ được giao. Cơ cấu tổ chức bộ máy KTNN Trung ương theo hướng chuyên môn hóa kiểm toán theo ngành hẹp chưa được củng cố và hoàn thiện. Việc tăng cường năng lực cho các bộ phận có chức năng tham mưu chuyên môn nghiệp vụ của khối Văn phũng cũn ở bước đầu.
Trong cỏc nguyờn nhõn trờn, cú những nguyên nhân thuộc phạm vi trách nhiệm và thẩm quyền của KTNN. Đồng thời, có những nguyên nhân đũi hỏi phải cú sự quan tõm của Đảng, Nhà nước, sự phối kết hợp của các cấp, các ngành thỡ mới cú thể giải quyết và giải quyết cú hiệu quả.
Chương 3
phương hướng và giải pháp hoàn thiện chức năng giám đốc của kiểm toán nhà nước đối với sử dụng vốn ngân sách trong xây DựNG Cơ BảN