- Kế hoạch vốn năm đã bố trí cho dự án chỉ thanh tốn cho khối lượng hoàn thành được nghiệm thu đến 31 tháng 12, thời hạn thanh toán (gồm cả tạm ứng và thanh toán
2.5.5. Kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành
Dịch vụ kiểm tốn quyết tốn dự án hồn thành được cung cấp với mục tiêu là đưa ra ý kiến độc lập về tính phù hợp và đúng đắn của các thơng tin trình bày trong báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án. Để đạt được mục tiêu đó, việc kiểm tốn phải thực hiện theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam, các văn bản pháp quy của Nhà nước Việt Nam ban hành trong lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng. Theo quy định hiện hành tất cả các dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nước khi hoàn thành đều phải kiểm tốn quyết tốn trước khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết tốn; các dự án cịn lại thực hiện kiểm toán quyết tốn theo u cầu của cấp có thẩm quyền. Chủ đầu tư lựa chọn đơn vị kiểm toán theo quy định của Lu
Một số tồn tại biểu hiện trong công tác kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư dự án hồn thành:
1. Kiểm tốn q trình chuẩn bị đầu tư
- Công tác lập báo cáo đầu tư, lập dự án đầu tư cịn mang tính hình thức, chưa đánh giá hiệu quả dự án mang lại;
- Thẩm định, phê duyệt dự án khơng đúng về trình tự, thẩm quyền và thời gian;
- Một số công việc tư vấn chưa có quy định về định mức chi phí nhưng khơng lập, duyệt dự tốn hoặc lập, duyệt dự toán với đơn giá cao;
75
Vũ Đức Thắng Luận văn cao học –CN: Kinh tế Công nghiệp
2. Kiểm tốn q trình thực hiện đầu tư
- Hồ sơ khảo sát không đầy đủ, chưa đủ căn cứ để thiết kế;
- Nội dung hồ sơ thiết kế kỹ thuật và thiết kế bản vẽ thi công không đầy đủ theo quy định, sai lệch về quy mơ, cấp cơng trình, vốn, diện tích đất sử dụng so với quyết tốn đầu tư;
- Cơng tác dự tốn: dự tốn vượt tổng mức đầu tư, vận dụng sai định mức, đơn giá, xác định giá đối với những cơng việc chưa có quy định về giá thiếu căn cứ chưa có xác nhận của Sở chuyên ngành và sự chấp thuận của chủ đầu tư.
- Công tác đấu thầu: Hồ sơ mời thầu không đầy đủ, rõ ràng, chi tiết; nội dung hồ sơ đấu thầu không phù hợp với nội dung hồ sơ mời thầu, phê duyệt kế hoạch đấu thầu không đúng thẩm quyền, không đủ số lượng nhà thầu tham dự tối thiểu, không chấp hành quy định về thời gian, mở thầu không đủ thành phần, xét thầu không công bằng thiếu cơ sở;
- Hợp đồng tư vấn và thi công không chặt chẽ, nội dung không đầy đủ, không đúng các quy định, khi một bên vi phạm quy định trong hợp đồng không tiến hành xử lý các vi phạm;
- Khối lượng phát sinh không được cấp thẩm quyền duyệt bổ sung, sửa đổi thiết kế, dự tốn trước khi thực hiện;
- Thi cơng sai thiết kế được duyệt;
- Không chấp hành đúng quy định về giám sát thi công, giám sát quyền tác giả của tư vấn thiết kế;
- Hồ sơ nghiệm thu không đầy đủ: Thiếu biên bản nghiệm thu từng phần, các tài liệu kết quả thí nghiệm vật liệu, bê tơng, kết cấu khơng có;
- Nhật ký cơng trình ghi sơ sài, khơng cập nhật, khơng đầy đủ diễn biến phát sinh và sự cố trong q trình thi cơng hoặc thiếu chữ ký của cán bộ kỹ thuật, cán bộ giám sát.
3. Kiểm tốn cơng tác nghiệm thu, quyết tốn, đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng:
- Hồ sơ hồn cơng khơng đầy đủ, khơng đúng với thực tế;
- Báo cáo quyết toán vốn đầu tư cơng trình hồn thành chưa lập hoặc lập không đầy đủ hoặc không đúng quy định.
76
Vũ Đức Thắng Luận văn cao học –CN: Kinh tế Công nghiệp
- Hồ sơ nghiệm thu tổng thể không đầy đủ, hồ sơ nghiệm thu bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng nhưng thực tế chưa thi cơng xong cơng trình hoặc đã đưa cơng trình vào sử dụng nhưng chưa nghiệm thu, bàn giao, chưa tạm nhập tài sản để khấu hao…
4. Kiểm toán việc chấp hành chế độ tài chính kế tốn của nhà nước
- Công tác tạm ứng vốn, cho các đơn vị tham gia thi công và tỷ lệ tiền bảo hành cơng trình chưa đúng quy định;
- Hạch toán các khoản lãi tiền gửi chưa kịp thời, đầy đủ;
- Công tác theo dõi công nợ, giấy xác nhận đối với những khoản thanh toán trong xây dựng chưa đầy đủ;
- Chứng từ chi tiêu của Ban Quản lý chưa hợp pháp, hợp lệ hoặc chi những khoản khơng có trong quy định;
- Có hạch tốn đầy đủ đối với các nguồn thu như: Thu tiền bán thanh lý tài sản, thu bán phế liệu khi phá dỡ cơng trình cũ, thu bán hồ sơ mời thầu và một số khoản thu khác, nếu có.