- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
3.1.2.Kế hoạch chi tiết.
Lập kế hoạch chiến lược Lập kế hoạch chi tiết
3.1.2.Kế hoạch chi tiết.
Sau khi lập kế hoạch chiến lợc các kiểm toán viên tiến hành lập kế hoạch chi tiết cho từng bộ phận kiểm toán.
Để lập kế hoạch chi tiết trớc hết cần xem xét các vấn đề có liên quan tới việc lập kế hoạch chi tiết cho các bộ phận đợc kiểm toán theo trình tự. Cần thu thập thêm những thông tin cần thiết cho các bộ phận đợc kiểm toán. từ đó xem xét các quyết định về lập kế hoạch có thích đáng hay không. Khi cần thiết có thể xem xét các ý kiến của các cán bộ quản lý doanh nghiệp đối với từng quyết định.
Kế hoạch chi tiết cũng phải xác định rõ việc lựa chọn các trình tự kiểm toán và các phơng pháp, các bớc công việc cụ thể cũng phải thực hiện nh: Kiểm tra, đối chiếu chứng từ, kiểm tra sổ báo cáo kế toán, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản vật t, , thẩm định giá cả, tính toán phân tích các chỉ tiêu .. . Khi đã đánh giá sự lựa chọn là thích đáng có thể tham khảo thêm ý kiến của khách hàng (chủ doanh nghiệp) và sau đó đa chủ nhiệm xét duyệt thông qua kế hoạch.
Thông thờng kiểm toán viên phải linh hoạt trong việc xác định các phơng pháp kiểm soát vì với quỹ thời gian có hạn không thể xác định quá nhiều phơng pháp, ví dụ nh việc kiểm kê kho hàng thì thời điểm thuận lợi là lúc nhân viên quản lý kho của doanh nghiệp kiểm kê kho của mình thì sẽ thuận lợi hơn.
Thu thập tìm hiểu đặc điểm hoạt động SXKD
của DN
Phân tích đưa ra kế hoạch chiến lược kiểm toán cho
DN
Xác định kế hoạch sơ khởi cho bộ phận được
kiểm toán
Đi đến kế hoạch chi tiết và chương trình kiểm toán
Đánh giá tổng thể các thông tin về HĐ kinh tế
của DN
Liệt kê những quyết định các đơn vị các bộ phận
cần được kiểm toán
Liệt kê những quyết định đối với từng phần việc đư
Nội dung kế hoạch kế hoạch kiểm toán chi tiết thờng phải bao gồm các điều cụ thể nh sau:
+ Bộ phận cần kiểm toán
+ Những công việc cụ thể cần làm, các phơng pháp kiểm toán thực hiện + Trình tự thực hiện công việc và thời hạn hoàn thành
+ Số kiểm toán viên tham gia, phân công những nhiệm vụ chính (từng bộ phận kiểm toán) cho từng ngời
+ Dự trù kinh phí cho kiểm toán
Ta có sơ đồ hoạch định kế hoạch kiểm toán nh sơ đồ 3.3
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hoạch định kế hoạch kiểm toán chi tiết
Quá trình lập kế hoạch chi tiết phải chú ý những vấn đề sau: Xem xét các vấn đề có liên quan tới việc
lập kế hoạch chi tiết cho các bộ phận
Thu thập thông tin cho các bộ phận được kiểm toán
Xem xét các quyết định về việc lập kế hoạch có phù hợp hay không
Lựa chọn các chương trình kiểm toán
Đánh giá lựa chọn có phù hợp không
Chủ DN và chủ nhiệm xét duyệt thông qua
Tiến tới soạn thảo các chư ơng trình kiểm toán
Tham khảo ý kiến của chủ DN và chủ nhiệm Không
+ Các khoản mục của hợp đồng kiểm toán và mọi trách nhiệm pháp lý
+ Nội dung, thời gian của báo cáo hoặc các truyền đạt cho khách hàng đã đợc dự kiến trong hợp đồng.
ảnh hởng của các quy định mới về kiểm toán và kế toán đối với việc kiểm toán + Xác định các trọng điểm cần đi sâu.
+ Xác định các nhiệm vụ trọng yếu của mục đích kiểm toán.
+ Các dữ liệu yêu cầu đặc biệt chú ý chẳng hạn nh khả năng xảy ra sai lầm, gian lận hoặc những ngời có liên quan đến ngời thứ ba.
+ Độ tin cậy của kiểm toán viên dối với hệ thống kế toán kiểm toán nội bộ của doanh nghiệp.
+ Khả năng tái hiện các phần nhấn mạnh phải kiểm toán kỹ. + Bản chất, phạm vi các bằng chứng kiểm toán đã thu đợc.
+ Các t liệu của kiểm toán viên nội bộ có liên quan đến kiểm toán.
+ Các t liệu của kiểm toán viên khác liên quan đến hoạt động của các chi nhánh, công ty khác.
+ ý kiến của các chuyên gia khác có liên quan.
Kiểm toán viên cần có dẫn chứng băng tài liệu, toàn bộ kế hoạch kiểm toán, hình thức quy mô tài liệu phụ thuộc vào mức độ phức tạp của kiểm toán.
Việc dự trữ và phân bổ quỹ thời gian hợp lý càng là vấn đề cần lu tâm trong việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.