- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
1. Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán gồm có:
- Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời. - Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh. - Tỷ suất khả năng thanh toán dài hạn. - Số vòng thu hồi nợ.
- Số vòng luân chuyển hàng tồn kho.
1.1. Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời:
Đây là tỷ suất khả năng thanh toán thông dụng nhất. Công thức tính:
Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời = Tổng tài sản lu động Tổng số nợ ngắn hạn
Tỷ suất này đo lờng khả năng thanh toán, xem tổng tài sản lu động gấp bao nhiêu lần nợ ngắn hạn phải trả.
Tài sản lu động là những tài sản có thể chuyển đổi thành tiền trong một thời gian nhất định, thờng là một năm. Tài sản lu động gồm: Vốn bằng tiền, đầu t ngắn hạn, các khoản phải thu, ứng và trả trớc, hàng tồn kho.
Tổng số Nợ ngắn hạn là toàn bộ các khoản nợ dới một năm kể từ ngày lập báo cáo tài chính, gồm: vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả ngời cung cấp, phải trả ngân sách, phải trả công nhân viên, phải trả nộ bộ và các khoản phải trả, phải nộp khác.
Khi tỷ suất này bằng 1, nghĩa là tài sản lu động vừa đủ để thanh toán nợ ngắn hạn.
Để đảm bảo vốn vừa thanh toán đủ nợ ngắn hạn, vừa tiếp tục hoạt động đợc tỷ suất bằng 2 đợc xem là hợp lý, tỷ suất cao hơn có thể xem là đầu t thừa tài sản lu động.
1.2. Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh:
Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh mô tả khả năng thanh toán tức thời với tiền và các phơng tiện có thể chuyển hoá ngay thành tiền.
Công thức tính: Tỷ suất khả năng thanh
toán nhanh =
Vốn bằng tiền + Đầu t tài chính ngắn hạn + Các khoản phải thu
Tổng số nợ ngắn hạn
Tỷ số này bằng 1 là thoả đáng, càng lớn hơn 1 càng thể hiện doanh nghiệp có khả năng thanh toán nhanh, nếu nhỏ hơn 1 và càng nhỏ thì doanh nghiệp càng khó khăn trong thanh toán công nợ ngắn hạn.
1.3. Tỷ suất khả năng thanh toán dài hạn:
Công thức tính:
Tỷ suất khả năng thanh toán dài hạn = Tổng tài sản lu động Tổng số nợ phải trả Trong đó tổng nợ phải trả bao gồm cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Tỷ suất khả năng thanh toán dài hạn không những có ý nghĩa đối với việc đánh giá khả năng thanh toán mà còn có tác dụng xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp để có ý kiến nhận xét thích hợp trong báo cáo kiểm toán. Tỷ suất này càng lớn hơn 1 càng chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán. Ngợc lại, tỷ suất này càng nhỏ hơn 1 thì nguy cơ phá sản của doanh nghiệp càng lớn. Khi tỷ suất này gần bằng không thì doanh nghiệp bị phá sản, không còn khả năng thanh toán.
1.4. Số vòng thu hồi nợ:
Số vòng thu hồi nợ thể hiện số vòng thu hồi nợ trong một niên độ, có nghĩa là số d nợ khách hàng thu đợc vào quĩ mấy lần. Số vòng thu hồi nợ càng nhiều, thời gian thu hồi nợ càng ngắn.
Công thức tính:
Số vòng thu hồi nợ = Doanh thu ròng (thuần) Số d các khoản phải thu bình quân Số d các khoản phải
thu bình quân =
Số d các khoản phải thu đầu năm +
Số d các khoản phải thu cuối năm 2
Nếu lấy một niên độ là 365 ngày để tính thời gian thu hồi nợ một vòng, thời gian thu hồi nợ là 356 số vòng thu hồi nợ.
1.5. Số vòng luân chuyển hàng tồn kho:
Một vòng luân chuyển hàng hoá đợc tính từ lúc xuất tiền mua hàng cho đến khi bán hàng thu lại đợc tiền. Số vòng luân chuyển hàng tồn kho cho biết mỗi năm hàng hoá luân chuyển càng nhiều, thời gian luân chuyển đợc mấy lần. Số vòng luân chuyển càng nhiều, thời gian luân chuyển một vòng càng ngắn.
Công thức tính:
Số vòng luân chuyển hàng hoá tồn kho = Giá vốn bán hàng Số d tồn kho bình quân Cách tính số d tồn kho bình quân tơng tự nh các khoản phải thu bình quân. Nếu lấy số d tồn kho bình quân tơng tự nh các khoản phải thu bình quân. Nếu lấy một năm là 365 ngày thì:
Thời gian một vòng luân chuyển
hàng tồn kho =
365 ngày
Số vòng luân chuyển hàng tồn kho
Cách tính số vòng luân chuyển của vật t và thành phẩm cũng tơng tự nh hàng hoá. Vòng luân chuyển của vật t tính từ lúc mua cho đến khi xuất kho để đa vào sản xuất. Vòng luân chuyển thành phẩm tính từ lúc nhập kho cho đến khi thu đợc tiền bán hàng.