- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
d, Quan hệ với khách hàng.
Quan hệ giữa kiểm toán viên với khách hàng là mối quan hệ cơ bản nhất xuyên suốt cuộc kiểm toán trong đó.
Khách hàng là ngời mời kiểm toán ngời đợc phục vụ đồng thời lại là ngời bị kiểm tra và đôi khi học phải giải trình hoặc trả lời những vấn đề mà họ không muốn trả lời.
Kiểm toán viên là ngời phục vụ nhng lại là ngời đợc kiểm tra và có quyền xem xét thẩm vấn, kể cả cấp cao nhất của doanh nghiệp. Ngay từ lúc nhận làm kiểm toán (có th hẹn kiểm toán), kiểm toán viên đã phải làm rõ mối quan hệ đó.
Kiểm toán viên cần xác định rõ việc kiểm toán ở doanh nghiệp sẽ đợc thực hiện theo các bản quy pháp quy hoặc các chuẩn mực và kế toán nào. Yêu cầu các doanh nghiệp phải chuẩn bị và cung cấp các tài liệu, văn bản, các ghi chép có liên quan đến công việc của kế toán, nếu doanh nghiệp không đáp ứng đầy đủ thì kế toán viên có quyền từ chối kiểm toán. Khi có những điều cha rõ ràng, kiểm toán viên có quyền yêu cầu giám đốc doanh nghiệp phải có giải trình, hoặc đợc thẩm vấn những ngời có liên quan.
Trong quá trình thực hành kiểm toán nếu doanh nghiệp không đáp ứng những yêu cầu hợp pháp của kiểm toán viên, thí dụ: yêu cầu kiểm tra kho hàng hoặc giám định chất lợng sản phẩm... thì kiểm toán viên có thể lập báo cáo kiểm toán loại chấp nhận từng phần hoặc loại trái ngời, vì không có đủ cơ sở kết luận.
Trách nhiệm về ngăn ngừa và phát hiện gian lận và sai sót thuộc về các nhà quản lý doanh nghiệp. Khi kiểm toán viên chứng minh đợc rằng đã thi hành mọi chức năng nghiệp vụ cần thiết, thì kiểm toán viên đợc miễn trách, ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những hành vi gian lận, sai sót là các nhà quản lý doanh nghiệp. Nhng nếu kiểm toán viên không làm hết chức năng của mình thì sẽ phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật về sự cẩu thả không hoàn thành chức trách của mình.