- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
3. Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính:
Thông qua nhóm tỷ suất này ngoài việc phân tích sự bất thờng kiểm toán viên còn có thể nhìn nhận những khó khăn tài chính mà doanh nghiệp phải đơng đầu và có thể dẫn các nhà quản lý đến sai phạm. đồng thời có thể xem xét thêm khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp. Thuộc nhóm này có:
- Tỷ suất đầu t.
- Tỷ suất nợ (hoặc tỷ suất tài trợ). - Tỷ suất tự tài trợ.
- Tỷ suất khả năng thanh toán vay lãi. v.v....
3.1. Tỷ suất đầu t:
Tỷ suất này dùng để đáng giá năng lực hiện có của doanh nghiệp, đáng giá trình độ trang bị máy móc, thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật...
Công thức tính:
Tỷ suất đầu t = Tổng tài sản cố định và đầu t dài hạn Tổng số tài sản
Tỷ suất này luôn luôn nhỏ hơn 1 và mức độ cao thấp của nó tuỳ theo doanh nghiệp hoạt động trong ngành nào, lĩnh vực nào. Tỷ suất này càng lớn càng chứng tỏ vị trí quan trọng của tài sản cố định trong tổng số tài sản hiện có của doanh nghiệp.
3.2. Tỷ suất nợ:
Tỷ suất nợ đợc tính bằng cách so sánh tổng số nợ phải trả so với tổng số nguồn vốn của doanh nghiệp.
Công thức tính:
Tỷ suất nợ = Tổng số nợ phải trả Tổng nguồn vốn hoặc có thể dùng tỷ suất tài trợ ngợc với tỷ suất nợ để đánh giá:
Tỷ suất tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu = Tổng số nguồn vốn - Tổng nợ phải trả = 1- tỷ suất nợ Tổng số nguồn vốn Tổng số nguồn vốn
Tỷ suất tài trợ phản ánh khả năng đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập của doanh nghiệp đối với các chủ nợ (ngân hàng, chủ đầu t, các đối tợng khác), hoặc những khó khăn tài chính mà doanh nghiệp phải đơng đầu. Tỷ suất tài trợ càng lớn, càng chứng tỏ đơn vị có nhiều vốn tự có và hoạt động chủ yếu dựa trên nguồn vốn chủ sở hữu, không phải lo lắng nhiều trong việc vay và trả nợ.
Tỷ suất tự tài trợ phản ánh mối quan hệ giữa nguồn vốn chủ sở hữu với giá trị TSCĐ và các khoản đầu t dài hạn.
Công thức tính:
Tỷ suất nợ = Nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ và đầu t dài hạn
Tỷ suất này cho biết nguồn vốn chủ sở hữu đã dùng vào TSCĐ và các khoản đầu t dài hạn là bao nhiêu. Nếu doanh nghiệp có khả năng tài chính tốt thì nguồn vốn chủ hữu phải đủ đầu t TSCĐ và các khoản đầu t dài hạn để hoạt động. Tuy nhiên cũng cần phải thấy rõ mặt trái ở đây là TSCĐ chu chuyển chậm, nếu đầu t quá nhiều vốn chủ sở hữu vào mua sắm TSCĐ thì sẽ bất lợi vì lợi nhuận trong kinh doanh thu đợc chủ yếu do chu chuyển các tài sản lu động.
3.4. Tỷ suất khả năng thanh toán lãi vay:
Tỷ suất khả năng thanh toán lãi vay phản ảnh lợi nhuận sinh ra từ hoạt động kinh doanh do sử dụng vốn để đảm bảo khả năng thanh toán lãi vay.
Tỷ suất khả năng
thanh toán lãi vay =
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Chi phí lãi vay
Có thể so sánh tỷ suất này giữa các kỳ hoặc với tỷ suất trung bình về khả năng thanh toán lãi vay của ngành.
Trên đây là các tỷ suất thờng dùng để phân tích. Cần chú ý là kỹ thuật phân tích dọc còn có thể sử dụng để nghiên cứu các mối quan hệ giữa thông tin tài chính và những thông tin không mang tính chất tài chính. Các thông tin không có tính chất tài chính là các dữ liệu kinh tế kỹ thuật do các hệ thống hạch toán nghiệp vụ, thống kê.... cung cấp. Giữa các thông tin này với các thông tin tài chính có những quan hệ nhất định. Dựa trên mối quan hệ hợp lý giữa chúng ; kiểm toán viên có thể phát hiện nhiều sai sót và những vấn đề bất thờng. Chẳng hạn, có thể so sánh quan hệ giữa chi phí tiền lơng và số lợng lao động của doanh nghiệp, so sánh giữa số tồn kho của một số loại vật t với khả năng chứa đựng của hệ thống kho tàng trong đơn vị...
Phơng pháp phân tích, đánh giá tổng quát có thể có hiệu lực trong việc nhận dạng những sai sót của báo cáo tài chính và có thể áp dụng trong cả 3 giai đoạn của quá trình kiểm toán.