- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
a, Ngày ghi trong báo cáo kiểm toán.
Kiểm toán viên phải ghi ngày và ký tên vào báo cáo kiểm toán khi kiểm toán viên hoàn tất việc kiểm toán, nghĩa là khi thực thi các phơng pháp có liên quan đến các sự kiện xảy ra tính đến ngày lập báo cáo kiểm toán. Do trách nhiệm của kiểm toán viên là báo cáo các nhận xét của mình về báo cáo tài chính do doanh nghiệp lập ra, nên ngày ghi trong báo cáo của kiểm toán không thể sớm hơn ngày ghi trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã đợc duyệt.
Kiểm toán viên phải có bằng chứng chắc chắn khẳng định rằng báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã đợc phê chuẩn.
Trớc khi ký báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên cần thực thi các biện pháp dự kiến để chứng minh rằng mọi sự kiện xảy ra cho đến ngày ký báo cáo kiểm toán có thể đã có điều chỉnh hoặc đã đợc thể hiện trong báo cáo tài chính đã đợc duyệt. Các biện pháp này phải tiến hành cho đến ngày ghi báo cáo kiểm toán và bao gồm các bớc sau:
- Đọc biên bản tại đại hội cổ đông, biên bản họp ban giám đốc, các biên bản kiểm toán, biên bản họp hội đồng quản trị về thời kỳ sau ngày lập bảng tổng kết tài sản và thẩm tra các vấn đề đã thảo luận tại đại hội mà biên bản cha ghi.
- Đọc báo cáo tài chính định kỳ gần nhất cũng nh các văn bản cần thiết khác của doanh nghiệp nh: Báo cáo thu chi, dự toán lu chuyển tiền tệ, các báo cáo quản lý liên quan và tiến hành so sánh các thông tin trong các văn bản này
- Thẩm tra hoặc đánh giá các phiếu thẩm tra bộ phận t vấn pháp lý của doanh nghiệp về các vấn đề tranh chấp trớc đó.
- Xét soát lại biện pháp của các nhà quản lý đối với các sự kiện quan trọng, hỏi lại các nhà quản lý xem sự kiện này đã thể hiện trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp hay cha nh:
+ Các khoản mục hiện có đợc xây dựng trên cơ sở số liệu sơ bộ, tạm tính hay số cha xác định.?
+ Những điều cam kết về hợp đồng kinh tế, các kế ớc tín dụng có đợc thực hiện không? bằng cách vay mới hay bảo lãnh?
+ Doanh nghiệp có bán hoặc dự kiến bán tài sản hoặc một bộ phận nào đó của doanh nghiệp không?
+ Có phát hành thêm cổ phiếu mới không? có sự sáo trộn về tổ chức không? + .v.v.
Nếu xét thấy có sự kiện xảy ra sau ngày lập bảng tổng kết tài sản tính đến ngày ký báo cáo kiểm toán có thể ảnh hởng đến việc ký các báo cáo tài kiểm toán thì kiểm