II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
4.3.Kiểm tra tài liệu
4. Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng tại Công ty XY trong lĩnh vực dịch vụ, rủi ro tiềm tàng với khoản mục doanh thu là cao và sự so sánh vớ
4.3.Kiểm tra tài liệu
Do không ghi hóa đơn ngay khi nghiệp vụ phát sinh, kiểm toán viên không hề có căn cứ để kiểm tra chứng từ gốc là hóa đơn cũng như không thể đối chiếu số lượng với phiếu xuất kho, đơn giá với bản quy định giá bán của
Tính toán
Kỹ thuật tính toán không thể sử dụng được với khách lẻ vì kiểm toán viên không thể lấy khối lượng trên chứng từ gốc nhân với đơn giá để đối chiếu với bản báo cáo doanh thu theo ngày vì số lượng chứng từ gốc rất nhiều.
Kiểm tra tài liệu
Khả năng sai phạm với khách lẻ theo đánh giá của kiểm toán viên là rất lớn, do đó kiểm toán viên tập trung vào kiểm tra tài liệu với khách lẻ nhiều hơn khách quen.
Kiểm toán viên quyết định kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh đối với khách lẻ các tháng 1,12 năm 2004 và tháng 1 năm 2005 dựa trên kết quả phân tích và chọn ngẫu nhiên tháng 8 năm 2004 . Kiểm toán viên thu thập báo cáo bán hàng các tháng này và tiến hành đối chiếu khách lẻ trên báo cáo bán hàng với tờ ghi khách chuyển hàng. Qua kiểm tra tài liệu, kiểm toán viên phát hiện các sai phạm và ghi chép vào giấy tờ làm việc coi đây là bằng chứng thu được từ kiểm tra chi tiết: 789 khách hàng với số tiền 46.589.000 của năm 2003 bị ghi nhận sang năm 2004 và 1856 khách hàng với số tiền 199.598.000 của tháng 12 năm 2004 bị ghi nhận sang năm 2005, đơn vị bỏ sót 9765 khách hàng không tiến hành vào báo cáo bán hàng và viết hoá đơn bán hàng với số tiền 486.965.000.
Còn đối với khách quen, kiểm toán viên chỉ kiểm tra mẫu đối với các khách hàng lớn của Công ty XY bằng cách đối chiếu hợp đồng vận chuyển hàng tháng và thanh lý hợp đồng với báo cáo bán hàng và hoá đơn ghi cuối tháng cho từng khách hàng. Kiểm toán viên phát hiện được các vấn đề từ kiểm tra tài liệu đối với khách quen như sau: sự bỏ sót không ghi nhận doanh thu đối với khách quen là rất ít chỉ bỏ sót không ghi nhận doanh thu 56.123.000 khi kiểm tra đối với 26 khách hàng lớn chiếm 56% doanh thu cả năm.
Theo kết quả kiểm tra chi tiết quả đúng như nhận định ban đầu kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng đối với khoản doanh thu này là cao. Sau khi thực hiệm một loạt các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên tổng hợp các sai sót trên giấy tờ làm việc.