II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
3. Kiểm toán khoản mục doanh thu và các khoản phải thu tại Công tyAB 1 Thử nghiệm kiểm soát
3.1 Thử nghiệm kiểm soát
Thông tin tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ.
Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các nghiệp vụ của khoản mục này đã được thực hiện ở lập kế hoạch được kiểm toán viên AASC ghi lại trong hồ sơ kiểm toán như sau: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên của AASC thường lưu lại những hiểu biết đối với hệ thống kiểm soát nội bộ coi đây là bằng chứng kiểm toán. Các bằng chứng này còn là cơ sở để kiểm toán viên dựa vào đó quyết định các kỹ thuật thu thập bằng chứng áp dụng trong khi kiểm toán các khoản mục kế toán.
Về nghiệp vụ bán hàng:
Theo qui chế quản lý tài chính năm 2004 của công ty số 50/TC-KT ngày 1/1/2004 chỉ có các cửa hàng trưởng mới có quyết định bán hàng và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về việc bán hàng của cửa hàng. Đây là một quyết định chặt chẽ hiệu quả tốt trong công tác quản lý khâu bán hàng. Và cũng theo quy chế trước khi bán hàng phải lập hợp đồng bán hàng.
Cửa hàng trưởng là người chịu trách nhiệm pháp lý về số tiền hàng mà cửa hàng quản lý sử dụng. Khi bán hàng trả chậm phải tuân thủ các qui định sau:
+Với khách hàng không có tín nhiệm cao trong kinh doanh giám đốc công ty nghiêm cấm cửa hàng trưởng bán chịu.
+Cửa hàng trưởng chịu trách nhiệm toàn bộ số tiền công nợ cho phép khách hàng trả chậm nếu xảy ra thất thoát cửa hàng trưởng phải chịu trách nhiệm.
Xác định lãi suất theo quy định của công ty khi khách hàng chiếm dụng vốn. Hạch toán đủ lãi suất thu của khách hàng. Phải gửi biên bản đối chiếu công nợ và biên bản tính lãi suất về văn phòng công ty.
Khảo sát kiểm soát.
Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán viên đã xem xét việc thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Với nghiệp vụ bán hàng và phản ánh công nợ bằng phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm toán viên AASC sử dụng thử nghiệm kiểm soát để xem xét tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ liên quan.
Ban giám đốc Công ty AB là những người lãnh đạo thận trọng, qui mô của Công ty AB ở mức vừa nên các hoạt động kiểm soát liên quan được thiết kế ở mức độ thấp có tính chất ngăn ngừa những sai sót xảy ra từ ban đầu, phát hiện và sửa chữa kịp thời. Vì các hình thức khảo sát ở mức độ thấp nên các khảo sát kiểm soát thực hiện liên quan các giấy tờ tài liệu cơ sở và được thực hiện thông qua các kỹ thuật sau:
Phỏng vấn
Khi thực hiện thử nghiệm khảo sát đối với hầu hết các khoản mục trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên của AASC đặc biệt rất hay sử dụng kỹ thuật phỏng vấn những người có liên quan như kế toán trưởng, kế toán chi tiết, các nhân viên trong Công ty. Chính vì thế AASC đã có những hướng cụ thể cho các kiểm toán viên của mình về:
- Lựa chọn đối tượng phỏng vấn: là những người có kiến thức, có trình độ chuyên môn, có tính độc lập tương đối, am hiểu về lĩnh vực kế toán, hoạt động tài chính trong Công ty...
- Cách đặt các câu hỏi: các câu hỏi đưa ra phải rõ ràng, cô đọng, dễ hiểu, đi thẳng vào vấn đề quan tâm.
- Cách tiếp thu câu trả lời: cần phải chú ý lắng nghe câu trả lời để có thể đặt ra được các câu hỏi tiếp sau thích hợp. Với mỗi câu trả lời, kiểm toán viên cần phải
Kiểm toán viên phỏng vấn Ban Giám đốc được biết rằng các báo cáo về tình hình bán hàng, công nợ cũng như các khoản nợ quá hạn bằng văn bản được gửi tới Ban giám đốc đều đặn.
Phỏng vấn kế toán trưởng và các nhân viên kế toán biết rằng quá trình bán hàng của nhà máy như sau : Từ hợp đồng kinh tế có sự phê chuẩn của cửa hàng trưởng về đơn giá, số lượng và phương thức thanh toán, kế toán lập hoá đơn có đủ chữ ký kế toán và cửa hàng trưởng và phiếu xuất kho khi đó thủ kho mới xuất hàng. Đồng thời kiểm toán viên cũng đưa ra bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu và thu được câu trả lời toàn bộ các thủ tục kiểm soát nội bộ được Công ty AB thực hiện rất đầy đủ.
Bảng 18: Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu:
Bước công việc Có Không
Không áp dụng
Ghi chú