II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
1. Kiểm toán phần hành tiền tại Công tyAB Thử nghiệm kiểm soát.
1.1. Thử nghiệm kiểm soát.
Phỏng vấn.
Kỹ thuật phỏng vấn được kiểm toán viên của AASC thực hiện chủ yếu với đối với kế toán trưởng, trong trường hợp các vấn đề liên quan đến từng nghiệp vụ cụ thể đối với từng khoản mục kiểm toán cụ thể liên quan trực tiếp tới các kế toán ghi sổ đó thì kiểm toán viên của AASC mới tiến hành phỏng vấn kế toán ghi sổ.
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của Công ty AB - Tại phòng Tài chính kế toán của Công ty có 1 thủ quỹ và 1 kế toán ghi sổ tiền mặt. Tại mỗi xí nghiệp sản xuất và kinh doanh có 1 kế toán làm nhiện vụ tổng hợp số liệu sau đó chuyển chứng từ và ghi chép lên phòng kế toán tại Văn phòng Công ty AB. Tại văn phòng tiến hành mở các sổ chi tiết TK111 cho các xí nghiệp và văn phòng Công ty.
- Các nghiệp vụ về tiền được phân tách chức năng: phê chuẩn tiền, hạch toán tiền, quản lý tiền. Mỗi khi nghiệp vụ về tiền phát sinh, kế toán tiến hành ghi chép kịp thời. Doanh nghiệp xây dựng hệ thống ngân hàng đầy đủ, thực hiện giao dịch với 5 ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh X, Ngân hàng Công thương tỉnh X, Ngân hàng Ngoại Thương tỉnh X, Ngân hàng Đầu tư tỉnh X, Ngân hàng Hongkong Y
Ngoài ra kiểm toán viên còn tiến hành soạn bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với tiền và yêu cầu kế toán tiền mặt trả lời các câu hỏi.
Việc đưa ra bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản mục kiểm toán được tiến hành không thường xuyên. Các kiểm toán viên chỉ tiến hành đưa ra bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với các khách hàng lớn.
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua đưa ra bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với từng khoản mục cho kết quả chưa cao vì:
chỉ dựa vào câu trả lời của kế toán ghi sổ và việc đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua câu trả lời là theo phán đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên, tại AASC chưa đưa ra quy định chuẩn về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua thu được bao nhiêu câu trả lời có và bao nhiêu câu trả lời không.
BƯỚC CÔNG VIỆC Có Không Không
áp dụng
Ghi chú