II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
3. Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không?
CT Diễn giả
Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT PC3 1/1/2005
Thanh toán tiền điện sản xuất tháng 12/2004 627
38.249.000
Như vậy tại đơn vị có sự ghi nhận nhầm chi phí phát sinh tháng12/2004 vào tháng 1/2005. Kiểm toán viên đề nghị bút toán điều chỉnh tăng chi phí năm 2004, với số tiền: 65.852.600
Phỏng vấn
Để khẳng định lại các sai sót tại Công ty khách hàng là có thực và tìm hiểu nguyên nhân của sai phạm, kiểm toán viên AASC thường đặt các câu hỏi về các sai phạm và yêu cầu kế toán giải thích về các sai phạm này.
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn kế toán tiền mặt về những sai sót kể trên thì được biết: các phiếu thu, phiếu chi không có đủ ký nhận do sơ xuất thuộc về sai sót nghiệp vụ, giấy đi đường không đúng mẫu quy định do đơn vị chưa cập nhật được mẫu mới do bộ tài chính ban hành, danh sách nhận lương có ký nhận của cán bộ công nhân viên để lưu ở phần chứng từ do kế toán tiền lương giữ. Đối với các khoản chi thanh toán tiền bốc vác: đơn vị tiến hành thuê ngoài bốc vác và thoả thuận đơn giá bằng miệng chứ không có hợp đồng về đơn giá, mỗi khi hoàn thành đợt bốc vác thì các nhân viên thuê ngoài tiền hành viết giấy biên nhận, kiểm toán viên cho rằng cần phải có qui chế thống nhất về đơn giá để kiểm soát lượng tiền chi cho đội bốc vác vì rất dễ xảy ra khả năng khai khống…
Tổng hợp kết quả kiểm toán TK111 trên trang giấy kết luận kiểm toán.
Sau khi đã tiến hành kiểm toán theo chương trình kiểm toán và thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cho khoản mục được lựa chọn, kiểm toán viên tiến hành tổng hợp những nhận xét về khoản mục đang kiểm toán trên trang giấy kết luận kiểm toán.
Bảng 16: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán TK111