II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
1. Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ
3.3.2 Kiểm tra chi tiết đối với khoản mục phải thu khách hàng Tính toán
trên hoá đơn bán hàng mà còn được các kiểm toán viên của AASC thực hiện với các phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất kho... trong điều kiện các chứng từ này nhiều khoản mục và tương đối cồng kềnh.
Kiểm tra các phát sinh giảm doanh thu
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra 100% các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại. Nhằm khẳng định toàn bộ các khoản ghi giảm doanh thu đều được ghi nhận đúng, kiểm toán viên đã đối chiếu toàn bộ các nghiệp vụ với quy chế quản lý của doanh nghiệp, các trường hợp không có trong quy chế thì tiến hành ghi chép lại và phỏng vấn kế toán trưởng. Với khoản hàng bán bị trả lại, kiểm toán viên tập trung nhiều vào xác định lý do trả lại hàng và kiểm tra các chứng từ chứng minh cho số hàng bị trả lại bằng cách xem các phiếu nhập kho số hàng trả lại.
Sở dĩ kiểm toán viên AASC thực hiện kiểm tra 100% đối với các phát sinh giảm doanh thu vì cho rằng khoản mục này rất dễ xảy ra sai phạm. Bằng chứng sau khi kiểm tra được lưu vào hồ sơ kiểm toán rất chi tiết: quy chế quản lý của Công ty khách hàng với các khoản phát sinh giảm doanh thu, chứng từ phiếu nhập hàng trả lại...
3.3.2 Kiểm tra chi tiết đối với khoản mục phải thu khách hàng.Tính toán Tính toán
Để kiểm tra tính chính xác số học của khoản phải thu, kiểm toán viên thực hiện cộng số dư trên các sổ chi tiết theo dõi từng khách hàng của Công ty AB và sau đó so sánh với số tổng cộng trên sổ cái tài khoản phải thu khách hàng, số tiền phải thu khách hàng trên BCĐKT. Kỹ thuật tính toán được các kiểm toán viên của AASC thường xuyên thực hiện với các tài khoản có số dư cuối kỳ.
Bảng 22: Trích mẫu giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ: kiểm toán viên kiểm tra lại việc đánh giá số dư các khoản công nợ có gốc ngoại tệ bằng cách lấy số dư gốc nguyên tệ nhân tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm 31/12/2004 ( 15.739đ/ USD ). Qua kiểm tra nhận thấy đơn vị đã thực hiện đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ tại thời điểm 31/12/2004.
Việc tính toán đánh giá lại các số dư có gốc nguyên tệ được tiến hành trong mọi cuộc kiểm toán của AASC, đó là các khoản mục: TK112, TK131...
Kiểm tra tài liệu
Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết theo từng đối tượng khách hàng với biên bản đối chiếu công nợ tại thời điểm cuối kỳ ( nếu có ).
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN T I CH NH KÀ Í Ế TO N V KIÁ À ỂM TO N AASCÁ –
Tên khách h ng: Công ty ABà Tham chiếu: E 1/2
Niên độ kế toán: 31/12/2004 Người thực hiện: NTMH
Khoản mục: TK131 Ng y thà ực hiện: 11/3/2005
Bước công việc: Kiểm tra chi tiết – tính toán.