- Tài sản cố định hữu hình được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa :
211 Nếu ghi t ă ng nguyên giá
5.2.3. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.
Để phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu, kế toán sử dụng TK 331- Phải trả cho người bán
TK 331 Số tiền đã trả hoặc ứng trước cho người bán Số tiền được giảm trừ nợ
Số tiền phải trả người bán
SD: Số tiền đã ứng trước cho người bán SD: Số tiền còn phải trả cho người bán
Các tài khoản phải trả chủ yếu có số dư bên Có, nhưng trong quan hệ với từng chủ nợ có thể có số dư bên Nợ - phản ánh số tiền đã trả trước so với thời điểm thực hiện việc giao nhận hàng do đó phát sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp. Vì vậy cuối kỳ kế toán, khi lập Báo cáo tài chính phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng để trình bày ở 2 chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán (B01-DN).
Sơ đồ kế toán Nợ phải trả người bán
Giảm nợ do hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay trả lại hàng
331 151,152,153,156,(611),(133)
111,112,311 Mua chịu vật tư, hàng hóa
Trả nợ hay ứng trước cho người bán 211,213,2411 (133) Mua chịu TSCĐ 711 242 Xử lý nợ không ai đòi (nếu có) Lãi trả góp mua TSCĐ (nếu có) 515 2412,2413 (133)
Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng Phải trả người nhận thầu về XDCB hay sửa chữa lớn TSCĐ 627,641,642,… (133) Phải trả người cung cấp dịch vụ Ví dụ 5.1
Tại một doanh nghiệp, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Doanh nghiệp nhận được HĐ (GTGT) của công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng đi bán, số …ngày 1/8/xx với giá chưa có thuế GTGT là 3.000.000đ, thuế GTGT 10%.
2. Doanh nghiệp mua công cụ, dụng cụ dùng ngay cho phân xưởng sản xuất, đã nhận được HĐ (GTGT) của công ty B, số... ngày 2/8/xx với số tiền 10.500.000đ, trong đó thuế GTGT 5%, chưa thanh toán.
3. Doanh nghiệp lập ủy nhiệm chi thanh toán tiền nợở nghiệp vụ 2 sau khi trừ số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng 1%/tổng số tiền phải trả.
4. Xử lý xóa khoản nợ phải trả cho công ty X 500.000đ do công ty X đã giải thể không tiếp tục đòi nợ.
5. Lập ủy nhiệm chi đểứng trước tiền mua nguyên vật liệu cho người bán B 5.000.000đ (đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng).
6. Người bán B chuyển nguyên vật liệu cho doanh nghiệp, doanh nghiệp đã nhập kho đủ, tiền phải trả trên HĐ GTGT chưa thuế là 15.000.000đ, thuế GTGT 10%, sau khi trừ khoản tiền đã ứng trước doanh nghiệp chuyển khoản thanh toán hết.
Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ