b. Kế toán phải trả khác
2.7.1.5.Kế toán thanh toán với Nhà nước.
*) Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán
Nhà máy căn cứ vào các chứng từ sau để hạch toán với Ngân sách Nhà nước:
- Hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn bán hàng thông thường - Sổ chi tiết và sổ Cái TK 133, 333
- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. *Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với Ngân sách Nhà nước
về thuế, phí, lệ phí… Nhà máy sử dụng các tài khoản: + TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ
-TK1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ - TK1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
+ TK333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - TK3331 - Thuế GTGT
TK33311- Thuế GTGT đầu ra -TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân - TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338- Các loại thuế khác
*)Phương pháp hạch toán
Do Nhà máy Cơ khí 19-5 là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty khoáng sản VINACOMIN và là loại hình chuyên sản xuất nên các loại thuế Nhà máy sử dụng không nhiều.
- Hầu hết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Nhà máy mua về đều phải chịu thuế GTGT đầu vào (có hóa đơn kèm theo) và được phản ánh vào tài khoản 133
- Chi phí điện, nước, điện thoại đều phải chịu thuế GTGT đầu vào (có hóa đơn kèm theo) và được phản ánh vào tài khoản 133
- Tất cả các khoản doanh thu bán hàng trong kỳ đều bao gồm thuế GTGT đầu ra (có hóa đơn kèm theo) và được phản ánh vào tài khoản 3331
Do Nhà máy sử dụng phần mềm máy tính nên việc hạch toán thuế là đơn giản. Căn cứ và phiếu nhập kho, xuất kho và các hóa đơn GTGT, kế toán khai báo các thông tin cần thiết vào chương trình máy tính. Máy tính sẽ tự động
tách riêng phần thuế GTGT đầu vào, đầu ra rồi tự động đưa vào các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra và tờ khai thuế GTGT. Từ đó, kế toán sẽ xác định được số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp.
2.7.2.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền ở Nhà máy Cơ khí 19-5
Vốn bằng tiền là một bộ phận của Tài sản lưu động, làm chức năng vật ngang giá chung trong các quan hệ trao đổi, mua bán của Nhà máy với các đơn vị khác.