T i: chi phí nhân công trực tiếp của sản phẩ m
2.6.3.2.Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi chi tiết theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí như chi phí nhân viên, vật dụng, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế và phí, dự phòng, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Tại Nhà máy, chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp trong tháng và phân bổ gián tiếp cho các sản phẩm theo tiêu thức nhân công trực tiếp.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp và tại Nhà máy cũng mở thêm một số tài khoản chi tiết như sau:
Biểu số 31:
TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN- VINACOMIN
NHÀ MÁY CƠ KHÍ 19-5
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 641 – Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012
Số dư nợ đầu kì
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ
01/10 PC 305 Khách lẻ Chi tiền môi giới cho người giới thiệu sp
111 300.000 31/10 PKT 91 K/C 641->911 911 Tổng số phát sinh nợ: 300.000 Tổng số phát sinh có: 300.000 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng12 năm 2012 Người ghi sổ
- TK 6421: Chi phí tiền lương và khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
- TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp - TK 6423: Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý doanh nghiệp. - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp. - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho quản lý doanh nghiệp - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.
Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho các sản phẩm hoàn thành trong tháng theo tiêu thức phân bổ nhân công trực tiếp.
Công thức Di = ∑∑n Ti D 1 x Ti
Trong đó: Di - chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm i
∑D - tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng(quý) cần phân bổ
∑n
Ti
1 - tổng chi phí nhân công của các sản phẩm sản xuất trong tháng(quý).
Ti :chi phí nhân công trực tiếp của sản phẩm i
Dựa vào những tiêu thức phân bổ trên, ta có bảng phân bổ các sản phẩm sản xuất trong quý 4 như sau:
Biểu số 32: TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN- VINACOMIN NHÀ MÁY CƠ KHÍ 19-5