- Khuyên khích đaău tư ra nước ngoài: Khi Vieơt Nam hoơi nhaơp vào ngành bạo hieơm thê giới, beđn cánh mở cửa thị trường trong nước cho phép các cođng ty bạo
3.3.1.6. Khâu trừ phí bạo hieơm nhađn thĩ vào thu nhaơp chịu thuê khi xác định thuê thu nhaơp cá nhađn
thuê thu nhaơp cá nhađn
Maịc dù thị trường bạo hieơm nhađn thĩ Vieơt Nam có tôc đoơ taíng trưởng cao trong thời gian qua nhưng tôc đoổ taíng trưởng cụa thị trường bạo hieơm nhađn thĩ Vieơt Nam đang chững lái, theơ hieơn qua đoă thị 3.1. Với tôc đoơ taíng trưởng chaơm daăn (naím 2005 tôc đoơ taíng trưởng chư đát 4% so với naím 2004) thì có lẽ thị trường bạo hieơm nhađn thĩ sẽ khođng đát được múc tieđu mà Chính phụ đã đeă ra trong Chiên lược phát trieơn thị trường bạo hieơm đên naím 2010.
4%16% 16% 50% 56% 115% 168% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140% 160% 180% 2000 2001 2002 2003 2004 2005
(Nguoăn: Bạn tin sô 1/2006-Hieơp hoơi bạo hieơm Vieơt Nam) [8]
Đoă thị 3.1. Tôc đoơ taíng trưởng doanh thu phí bạo hieơm nhađn thĩ
Vì vaơy, đeơ đát được múc tieđu taíng trưởng mà Chiên lược phát trieơn thị trường bạo hieơm đã đeă ra, beđn cánh noơ lực cụa các cođng ty bạo hieơm, Chính phụ caăn hoơ trợ baỉng cách đưa ra nhieău bieơn pháp đeơ kích thích người dađn tham gia bạo hieơm nhađn thĩ. Moơt trong những bieơn phápï mà Chính phụ có theơ sử dúng đó là chính sách thuê thu nhaơp cá nhađn.
Theo quy định veă pháp leơnh thuê thu nhaơp đôi với người có thu nhaơp cao (thuê thu nhaơp cá nhađn) hieơn hành thì những cá nhađn có thu nhaơp thường xuyeđn từ tređn 5 trieơu đoăng/tháng thì mới phại noơp thuê với thuê suât luỹ tiên như sau:
Bạng 3.4. Bieơu thuê suât lũy tiên thuê thu nhaơp cá nhađn đôi với người có thu nhaơp cao
Baơc Thu nhaơp bình quađn tháng/người (1.000 đoăng) Thuê suât (%)
1 Đên 5.000 0
2 Tređn 5.000 đên 15.000 10
3 Tređn 15.000 đên 25.000 20
4 Tređn 25.000 đên 40.000 30
Đôi với những khoạn thu nhaơp khođng thường xuyeđn thì thuê suât tính tređn thu nhaơp khođng thường xuyeđn như sau:
- Thuê suât 5% đôi với thu nhaơp chịu thuê veă chuyeơn giao cođng ngheơ.
- Thuê suât 10% đôi với thu nhaơp chịu thuê veă trúng thưởng xoơ sô, trúng thưởng khuyên mái.
Nêu moơt người có thu nhaơp thường xuyeđn dưới 60 trieơu đoăng/naím (bình quađn dưới 5 trieơu đoăng/tháng) thì khođng phại noơp thuê thu nhaơp (nêu đã noơp trước thì được hoàn thuê). Còn cá nhađn có toơng thu nhaơp thường xuyeđn tređn 60 trieơu đoăng/naím thì mới phại noơp thuê tređn phaăn thu nhaơp vượt quá 60 trieơu. Moơt cá nhađn hieơn nay có mua bạo hieơm nhađn thĩ khođng được phép khâu trừ khoạn phí BHNT đã đóng vào thu nhaơp khi xác định thuê thu nhaơp cá nhađn. Vaơy, đeơ kích thích người dađn tham gia bạo hieơm nhađn thĩ, cơ quan thuê và Chính phụ xem xét neđn cho phép khâu trừ khoạn phí bạo hieơm nhađn thĩ mà cá nhađn đó đã đóng vào thu nhaơp trước khi xác định thu nhaơp chịu thuê. Cú theơ như sau:
OĐng Thành trong naím 2005 có toơng thu nhaơp thường xuyeđn là 100 trieơu đoăng, trong naím 2005 ođng đóng phí BHNT cho 2 người con hêt 10 trieơu đoăng. Thuê thu nhaơp cá nhađn mà OĐng Thành phại noơp trong naím 2005 là:
- Noơp thuê TNCN theo quy định hieơn hành: (100 - 60) x 10% = 4 trieơu
- Noơp thuê TNCN sau khi được phép khâu trừ theđm phí BHNT: (100 - 60 - 10) x 10% = 3 trieơu
Những tác đoơng có theơ có nêu cho phép khâu trừ phí bạo hieơm nhađn thĩ vào thu nhaơp chịu thuê:
¾ Tác đoơng đaău tieđn, đó là sô thuê thu nhaơp mà moơt cá nhađn phại noơp giạm đi, như vaơy, hĩ sẽ thây raỉng tham gia BHNT có được đieơm lợi lớn trước maĩt,
đieơm lợi thứ hai đó là hĩ và gia đình sẽ được đạm bạo veă maịt tài chính nêu có những rụi ro phát sinh đe dố đên sức khỏe hay tính máng, từ đó sẽ kích thích rât mánh đeơ thu hút khách hàng tham gia BHNT.
¾ Nhưng ngay lieăn đó, ngađn sách sẽ mât đi khoạn thuê lẽ ra đã thu được ngay. Đieău này được lý giại như sau: thuê là moơt nguoăn thu cụa ngađn sách, nhưng khođng có nghĩa là chính sách thuê đưa ra là nhaỉm taơn thu mà chính sách thuê còn là cođng cú đeơ nuođi dưỡng nguoăn thu và kích thích taíng trưởng kinh tê. Vieơc kiên nghị cho phép khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp chịu thuê xuât phát từ ý nghĩa này. Trong ví dú neđu ra ở tređn, trước maĩt ngađn sách mât đi tieăn thuê là 1 trieơu đoăng, nhưng thực tê lái có được những khoạn thu khác được tính toán cú theơ sau đađy:
Khi cođng ty bạo hieơm thu phí 10 trieơu đoăng thì sẽ:
- Chi ngay hoa hoăng cho đái lý 25% (tính mức bình quađn): 2,5 trieơu - Trích dự phòng nghieơp vú: 7 trieơu - Chi quạn lý: 0,5 trieơu Đái lý khi nhaơn hoa hoăng thì phại noơp ngay thuê thu nhaơp đái lý BHNT, theo quy định hieơn hành là 5%:
Ngađn sách thu lái được: 5% x 2,5 trieơu = 0,125 trieơu
Dự phòng nghieơp vú được cođng ty bạo hieơm đưa đi đaău tư ngay với lãi suât đaău tư trung bình là 12%. Lãi suât kỹ thuaơt khi định phí sạn phaơm BHNT mà cođng ty BHNT sử dúng thường là 5%, lãi tài chính 7% (12% - 5%). Thu nhaơp từ hốt đoơng đaău tư cụa cođng ty BHNT là:
7% x 7 trieơu = 0,49 trieơu
Thuê thu nhaơp doanh nghieơp phại noơp tređn lãi từ hốt đoơng đaău tư vào cuôi naím là:
Toơng sô thuê ngađn sách thu lái được: 0,2666 trieơu, tương đương khoạng 25% sô thuê giạm đi do cho phép khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp chịu thuê.
¾ Những đieơm lợi khác có theơ còn lớn hơn nhieău so với phaăn thuê mà ngađn sách bị giạm đi. Thứ nhât, veă maịt xã hoơi, Chính phụ đã gián tiêp táo theđm cođng aín vieơc làm cho người lao đoơng khođng chư trong ngành bạo hieơm mà còn ở những ngành mà bạo hieơm đaău tư vào, đieău này có ý nghĩa hêt sức quan trĩng khi mà tỷ leơ thât nghieơp ở Vieơt Nam ở mức cao. Thứ hai, cođng ty bạo hieơm có đieău kieơn huy đoơng được lượng vôn nhỏ, lẹ tẹ trong dađn cư đeơ hình thành moơt nguoăn vôn lớn đaău tư vào trái phiêu chính phụ hoaịc chứng khoán cođng ty, từ đó táo đieău kieơn cho Chính phụ thực hieơn được chính sách kinh tê vĩ mođ cụa mình cũng như các doanh nghieơp có được nguoăn vôn lớn đeơ mở roơng quy mođ sạn xuât kích thích taíng trưởng kinh tê, táo ra nguoăn thu lớn và oơn định cho ngađn sách. Thứ ba, trong đieău kieơn hieơn nay khi mà các chính sách cụa nhà nước đạm bạo cho vieơc chaím sóc sức khỏe hay các rụi ro veă con người còn nhieău bât caơp cụa heơ thông BHXH, BHYT thì vieơc ngày càng nhieău người dađn tham gia BHNT đeơ được đạm bạo veă tài chính khi có những rụi ro phát sinh trong đời sông, làm ạnh hưởng đên sức khỏe và khạ naíng lao đoơng, từ đó ngađn sách sẽ giạm đi gánh naịng trợ câp cho những đôi tượng này.
Nêu so sánh tương quan giữa bât lợi vì khoạn thuê ngađn sách thu bị giạm với những đieơm lợi trước maĩt cũng như lađu dài thì lợi là nhieău hơn bât lợi khi Chính phụ cho phép khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp chịu thuê khi xác định thuê thu nhaơp cá nhađn.
¾ Vân đeă khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp chịu thuê trước khi xác định thuê thu nhaơp cá nhađn khođng chư rieđng có ở Vieơt Nam mà ở các quôc gia, vì nhieău lý do khác nhau, có quôc gia cho khâu trừ, có quôc gia khođng cho khâu trừ, đieău này được minh hố cú theơ qua bạng 3.5
Bạng 3.5. Kinh nghieơm cụa các nước trong Toơ chức hợp tác và phát trieơn kinh tê (OECD) veă thuê đôi với chụ hợp đoăng
Quôc gia Phí BHNT Quôc gia Phí BHNT
Áo 25% phí được khâu trừ *, nhưng tôi đa 10.000 đođ-la Áo/naím Luxembourg Khâu trừ tôi đa 18.000 FLU
Anh
Phí các sạn phaơm nhađn thĩ khođng khâu trừ. Những đóng góp hưu trí khâu trừ từ 17,5 – 40% thu nhaơp tùy theo từng đoơ tuoơi.
Međhico Khođng khâu trừ, ngối trừ những đóng góp veă hưu trí
Bư
Phí BHNT khođng khâu trừ, tuy nhieđn thuê giạm 30 – 40%. Những đóng góp hưu trí khâu trừ đên 20.000 BF/người
Phaăn Lan Khođng khâu trừ
Canada Khođng khâu trừ Pháp Khođng khâu trừ
Đan
Mách Khâu trừ Thúy Đieơn
Phí các sạn phaơm hoơn hợp khođng khâu trừ. Phí sạn phaơm hưu trí khâu trừ 10% lương, tôi đa 70.400 SEK
Đức Khâu trừ đên moơt giới hán nêu hợp đoăng tôi thieơu 12 naím Tađy Ban Nha
Khâu trừ những đóng góp veă hưu trí (khođng quá 20% thu nhaơp từ lương và 1.100.000 peseta)
Hà Lan Khâu trừ ngối trừ tử kỳ (tôi đa 500 guilders) Thúy Sĩ Khâu trừ
Italia Khâu trừ (tôi đa 2.500.000 L nêu hợp đoăng >5 naím Úc Khođng khâu trừ
*Khâu trừ được đeă caơp dưới đađy là khâu trừ thu nhaơp trước khi tính thu nhaơp chịu thuê thu nhaơp cá nhađn. (Nguoăn: Táp chí tài chính 6/2003)[17]
Xuât phát từ những lợi ích veă kinh tê – xã hoơi như đã phađn tích, kiên nghị Chính phụ neđn cho phép khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp trước khi xác định thu nhaơp chịu thuê đeơ xác định thuê thu nhaơp cá nhađn, theo tác giạ thì cách khâu trừ được tiên hành như sau:
- Cho phép khâu trừ toàn boơ phí BHNT đã đóng trong naím vào thu nhaơp thường xuyeđn trước khi xác định thu nhaơp chịu thuê và mức phí BHNT chư tôi đa 10% toơng thu nhaơp thường xuyeđn trong naím (giông như ví dú tređn đã neđu)
- Trong trường hợp, toơng thu nhaơp thường xuyeđn sau khi trừ đi mức thu nhaơp khođng chịu thuê theo quy định hieơn hành (60 trieơu) và khâu trừ sô phí BHNT tương ứng với 10% toơng thu nhaơp thường xuyeđn là moơt sô ađm thì cá nhađn đó sẽ khođng phại noơp thuê.
Ví dú:
Toơng thu nhaơp thường xuyeđn trong naím: 65 trieơu Thu nhaơp khođng chịu thuê theo quy định hieơn hành: 60 trieơu Thu nhaơp chịu thuê theo quy định hieơn hành: 5 trieơu Phí BHNT đã đóng trong naím: 10 trieơu
Trong trường hợp này khođng được phép khâu trừ hêt sô phí đã đóng 10 trieơu mà chư được khâu trừ tôi đa 10% toơng thu nhaơp thường xuyeđn là 6,5 trieơu. Nhưng nêu khâu trừ phí BHNT 6,5 trieơu thì thu nhaơp chịu thuê lúc này là moơt sô ađm (5 - 6,5 <0), neđn sô thuê thu nhaơp phại noơp baỉng 0.
Moơt trường hợp khác:
Toơng thu nhaơp thường xuyeđn trong naím: 80 trieơu Thu nhaơp khođng chịu thuê theo quy định hieơn hành: 60 trieơu Thu nhaơp chịu thuê theo quy định hieơn hành: 20 trieơu Phí BHNT đã đóng trong naím: 10 trieơu Phí BHNT được phép khâu trừ: 8 trieơu
Thu nhaơp chịu thuê sau khi khâu trừ: 20 - 8 = 12 trieơu Thuê thu nhaơp phại noơp: 12 x 10% = 1,2 trieơu
Lý do luaơn án đưa ra mức khâu trừ phí BHNT tôi đa là 10% toơng thu nhaơp thường xuyeđn trong naím, vì đó là mức thođng thường người dađn sử dúng thu nhaơp cụa mình đeơ tham gia BHNT (theo sô lieơu đieău tra rieđng cụa luaơn án). Ở đađy, luaơn án khođng đưa ra mức giới hán ở con sô tuyeơt đôi vì đieău này sẽ khuyên
khích người có thu nhaơp cao tham gia BHNT, khi thu nhaơp càng cao hĩ có cơ hoơi được khâu trừ thuê càng nhieău nêu hĩ tham gia BHNT.
- Chư cho phép khâu trừ ở mức thuê suât thuê thu nhaơp cá nhađn 10%. Ví dú: Toơng thu nhaơp thường xuyeđn trong naím: 300 trieơu
Thu nhaơp khođng chịu thuê theo quy định hieơn hành: 60 trieơu Thu nhaơp chịu thuê theo quy định hieơn hành: 240 trieơu Phí BHNT đã đóng trong naím: 45 trieơu Phí BHNT được phép khâu trừ: 30 trieơu
Thu nhaơp chịu thuê sau khi khâu trừ phí BHNT ở mức thuê suât 10% là 90 trieơu (tređn 90 đên 180 trieơu)
Thuê thu nhaơp phại noơp: 90 trieơu x 10% = 9 trieơu
Thu nhaơp chịu thuê ở mức thuê suât 20% là 120 trieơu (tređn 180 đên 300 trieơu) Thuê thu nhaơp phại noơp: 120 x 20% = 24 trieơu
Toơng thuê thu nhaơp phại noơp: 33 trieơu
- Chư cho phép khâu trừ đôi với các hợp đoăng bạo hieơm nhađn thĩ có thời hán tređn 5 naím, khođng phađn bieơt đó là lối sạn phaơm sinh kỳ, tử kỳ hay hoơn hợp.
Tóm lái, với chính sách cho phép khâu trừ phí BHNT vào thu nhaơp đeơ xác định thuê thu nhaơp đôi với người có thu nhaơp cao, chư trong moơt thời gian ngaĩn, thị trường BHNT sẽ sođi đoơng và taíng trưởng trở lái vì đađy là đòn baơy kinh tê, kích thích rât mánh tađm lý cụa người tham gia BHNT. Đieău này khođng chư có lợi cho bạn thađn người tham gia BHNT mà còn mang lái lợi rât lớn cho cạ neăn kinh tê trong giai đốn hoơi nhaơp kinh tê quôc tê hieơn nay.
Giại pháp này được đưa ra nhaỉm thu hút các đôi tượng có thu nhaơp khá và cao có khạ naíng tài chính, đưa ra quyêt định tham gia BHNT. Còn đôi tượng có
thu nhaơp thâp, đeơ thu hút đôi tượng này tham gia BHNT, luaơn án đưa ra giại pháp ở trang 173.