Xét theo quan ựiểm luân chuyển vốn, tài sản ban ựầu của doanh nghiệp ựược hình thành trước hết bằng nguồn vốn chủ sở hữu; nghĩa là, doanh nghiệp sử dụng số vốn chủ sở hữu của mình ựể tài trợ tài sản ban ựầu phục vụ cho hoạt ựộng kinh doanh. Số tài sản ban ựầu ựược tài trợ bằng vốn chủ sở hữu này không bao gồm số tài sản trong thanh toán (khoản bị chiếm dụng). Mối quan hệ này thể hiện qua ựẳng thức:
Vốn chủ sở hữu = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn
Các chỉ tiêu của ựẳng thức trên ựều ựược thu thập trên Bảng cân ựối kế toán. Cụ thể:
- Vốn chủ sở hữu: phản ánh tổng số vốn chủ sở hữu hiện có tại doanh nghiệp. Chỉ tiêu ỘVốn chủ sở hữuỢ ựược thu thập ở chỉ tiêu B ỘVốn chủ sở hữuỢ, Mã số 400.
- Tài sản ngắn hạn: phản ánh số tài sản ngắn hạn ựầu tư ban ựầu bằng vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phải thu phát sinh trong thanh toán. Thuộc tài sản ngắn hạn ban ựầu bao gồm: "Tiền và các khoản tương ựương tiềnỢ (Mã số 110), "Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạnỢ (Mã số 120), "Hàng tồn kho" (Mã số 140), "Chi phắ trả trước ngắn hạn" (Mã số 151) và "Tài sản ngắn hạn khácỢ (Mã số 158).
- Tài sản dài hạn: phản ánh số tài sản dài hạn ựầu tư ban ựầu bằng vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phương thức phát sinh trong thanh toán. Thuộc tài sản dài hạn ban ựầu bao gồm: "Tài sản cố ựịnh" (Mã số 220), "Bất ựộng sản ựầu tư" (Mã số 240), "Các khoản ựầu tư tài chắnh dài hạn" (Mã số 250), "Chi phắ trả trước dài hạn" (Mã số 261) và "Tài sản dài hạn khác" (Mã số 268).
Vì thế, có thể thể hiện ựẳng thức trên cụ thể như sau:
B ỘVốn chủ sở hữuỢ (Mã số 400) = A ỘTài sản ngắn hạnỢ [I (Mã số 110 "Tiền và các khoản tương ựương tiền") + II (Mã số 120 "Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạn") + IV (Mã số 140 "Hàng tồn kho") + V (Mã số 151 "Chi phắ trả trước ngắn hạn" và Mã số 158 "Tài sản ngắn hạn khác")] + B ỘTài sản dài hạnỢ [II (Mã số 220 "Tài sản cố ựịnh") + III (Mã số 240 "Bất ựộng sản ựầu tư") + IV (Mã số 250 "Các khoản ựầu tư tài chắnh dài hạn") + V (Mã số 261 "Chi phắ trả trước dài hạn" và Mã số 268 "Tài sản dài hạn khác")]
(1)
Vế trái và vế phải của cân ựối (1) có thể chi tiết trên bảng sau:
Bảng 6.7: Bảng cân ựối giữa vốn chủ sở hữu với tài sản
Vốn chủ sở hữu Tài sản
Vốn chủ sở hữu (Loại B, Nguồn vốn, Mã số 400)