II. Khả năng dài hạn 1 Năm tớ
a) nghĩa và công thức tắnh các chỉ tiêu:
a.1. Hệ số tài trợ:
Hệ số tài trợ =
Vốn chủ sở hữu Tổng số nguồn vốn
Hệ số tài trợ là chỉ tiêu phản ánh khả năng tự bảo ựảm về mặt tài chắnh và mức ựộ ựộc lập về mặt tài chắnh của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này cho biết, tổng số vốn chủ sở hữu dùng ựể tài trợ cho tài sản của doanh nghiệp chiếm mức ựộ bao nhiêu trong tổng số nguồn vốn. Trị số của chỉ tiêu càng lớn, chứng tỏ khả năng tự bảo ựảm về mặt tài chắnh và mức ựộ ựộc lập về mặt tài chắnh của doanh nghiệp càng cao và ngược lại.
a.2. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: Hệ số khả năng
thanh toán tổng quát =
Tổng số tài sản Tổng số nợ phải trả
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát thể hiện khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp. Hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán nợ càng cao và ngược lại. Hệ số này cho biết một ựồng nợ ựược ựảm bảo bằng bao nhiêu ựồng tài sản của doanh nghiệp. Nếu trị số chỉ tiêu "Hệ số khả năng thanh toán tổng quát" của doanh nghiệp luôn ≥ 1 thì
doanh nghiệp bảo ựảm ựược khả năng thanh toán và ngược lại; trị số này càng nhỏ hơn 1 thì doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh toán.
a.3. Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn: Hệ số khả năng thanh
toán nợ ngắn hạn =
Tổng giá trị thuần của tài sản ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn" cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn là bao nhiêu. Hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng cao và ngược lại. Hệ số này cho biết một ựồng nợ ngắn hạn ựược tài trợ bởi bao nhiêu ựồng tài sản ngắn hạn. Dấu hiệu tốt khi hệ số này > 1. Ngược lại, nếu hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng nhỏ hơn 1 thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng thấp.
a.4. Hệ số khả năng thanh toán nhanh: Hệ số khả năng
thanh toán nhanh =
Tổng số tiền và các khoản tương ựương tiền Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán phản ánh khả năng thanh toán tức thời có thể ựáp ứng ngay khi các khoản nợ ựến hạn. Hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán nhanh càng cao, là bởi vì tiền và các khoản tương ựương tiền có khả năng thanh toán cao. Hệ số này cho biết một ựồng nợ ngắn hạn có thể ựược thanh toán bởi bao nhiêu tiền và các khoản tương ựương tiền. Hệ số này cao hay thấp cũng chưa thể kết luận ựược tình hình thanh toán tốt hay xấy vì mẫu số phản ánh các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong vòng 1 năm, còn tử số phản ánh các khoản mà doanh nghiệp có thể huy ựộng trong vòng 3 tháng.
a.5. Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của tiền và tương ựương tiền (Hệ số khả năng chi trả nợ ngắn hạn của tiền và tương ựương tiền):
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của tiền và tương ựương tiền =
Số tiền thuần lưu chuyển trong kỳ Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này cho biết, với dòng tiền thuần tạo ra từ các hoạt ựộng của mình trong kỳ, doanh nghiệp có ựủ khả năng bảo ựảm ựược khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn hay không. Do tắnh chất của các hoạt ựộng mà doanh nghiệp tiến hành, trong ựiều kiện cho phép, chỉ tiêu này có thể ựược xác ựịnh riêng cho từng hoạt ựộng (hoạt ựộng kinh doanh, hoạt ựộng ựầu tư và hoạt ựộng tài chắnh).
Hệ số này là số dương và càng lớn thì dấu hiện hoạt ựộng kinh doanh càng tốt, biểu hiện khả năng thu hồi nợ, khả năng chiếm dụng vốn hợp pháp của doanh nghiệp cao ựể tài trợ cho các mục tiêu tài sản của doanh nghiệp. Hệ số này khắc phục tắnh thời ựiểm của các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán nói trên.
Trong phân tắch hoạt ựộng tài chắnh, các chỉ tiêu trên thường ựược sử dụng ựể ựánh giá khái quát tình hình tài chắnh của doanh nghiệp nhằm cung cấp những thông tin sơ bộ, bước ựầu về tình hình tài chắnh của doanh nghiệp.
Câu 2:
a) Chỉ tiêu ỘHệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạnỢ và ỘHệ số khả năng thanh toán nhanhỢ mang tắnh thời ựiểm là do cơ sở dữ liệu ựể tắnh toán các chỉ tiêu này ựược dựa trên số liệu của Bảng cân ựối kế toán. Như ựã biết, số liệu của các chỉ tiêu phản ánh
trên Bảng cân ựối kế toán ựược phản ánh tại thời ựiểm lập báo cáo (ựầu kỳ, cuối kỳ) nên trong nhiều trường hợp, các chỉ tiêu này phản ánh không ựúng tình hình thực tế.
b) Nguyên nhân dẫn ựến tắnh thời ựiểm của 2 chỉ tiêu trên:
- Do các nhà quản lý muốn ngụy tạo tình hình, tạo ra một bức tranh tài chắnh khả quan cho doanh nghiệp tại ngày báo cáo.
- Do tắnh thời vụ của hoạt ựộng kinh doanh mà tại thời ựiểm báo cáo, lượng hàng tồn kho rất lớn, lượng tiền và tương ựương tiền rất nhỏ. Tình hình này thường xẩy ra với các doanh nghiệp kinh doanh mang tắnh thời vụ. Tại những doanh nghiệp này, có những thời ựiểm mà buộc phải dự trữ hàng tồn kho rất lớn (dự trữ hàng hóa phục vụ các dịp lễ, tết, khai trường, khai hội; thu mua nông sản, lâm sản, hải sản, thổ sản... theo mùaẦ).
Câu 3:
a) Khoản ỘChiếm dụng bất hợp phápỢ trong nguồn tài trợ tạm thời bao gồm: - Vay ngắn hạn, vay dài hạn ựã quá hạn chưa trả hoặc không có khả năng chi trả; - Các khoản phải trả nhà cung cấp ựã quá hạn thanh toán;
- Các khoản nợ người lao ựộng quá hạn chưa thanh toán; - Các khoản phải nộp Ngân sách quá hạn chưa nộp;
- Các khoản chiếm dụng mang tắnh chất lừa ựảo: lừa ựảo chiếm ựoạt vật tư, hàng hóa, tài sản của người bán; lừa ựảo chiếm dụng tiền ựặt trước của người mua; ...
- Các khoản chiếm dụng bất hợp pháp khác.
b) Gọi là chiếm dụng bất hợp pháp vì các khoản chiếm dụng này không ựược pháp luật bảo hộ.
c) Căn cứ ựể xác ựịnh khoản chiếm dụng bất hợp pháp trong doanh nghiệp: + Các giao kèo, khế ước vay tiền;
+ Các biên bản, hợp ựồng về mua bán vật tư, hàng hóa, tài sản; + Các chứng từ về thanh toán;
+ Giấy thông báo nộp thuế nhưng chưa nộp tiền ựúng hạn; ... + Các biên bản ựối chiếu công nợ;
+ V.vẦ
Câu 4: