1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311, chi tiết ỘVay ngắn hạnỢ) 2. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334, chi tiết ỘVay dài hạnỢ)
I. Tài sản ngắn hạn
1. Tiền và các khoản tương ựương tiền (Mã số 110) 2. Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạn (Mã số 120) 3. Hàng tồn kho (Mã số 140)
4. Chi phắ trả trước ngắn hạn (Mã số 151) 5. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)
II. Tài sản dài hạn
1. Tài sản cố ựịnh (Mã số 220) 2. Bất ựộng sản ựầu tư (Mã số 240)
3. Các khoản ựầu tư tài chắnh dài hạn (Mã số 250) 4. Chi phắ trả trước dài hạn (Mã số 261)
5. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268)
Cân ựối (2) hầu như không xẩy ra mà trên thực tế, thường xẩy ra một trong hai trường hợp:
+ Vế trái > Vế phải:
Trường hợp này ựồng nghĩa với số vốn chủ sở hữu và vốn vay hợp pháp hiện có của doanh nghiệp lớn hơn số tài sản ban ựầu, tức là không sử dụng hết số vốn hiện có. Do vậy, số vốn dư thừa của doanh nghiệp sẽ bị chiếm dụng.
+ Vế trái < Vế phải:
Ngược với trường hợp trên, trong trường hợp này, lượng tài sản ban ựầu phục vụ cho hoạt ựộng kinh doanh của doanh nghiệp lớn hơn số vốn chủ sở hữu và vốn vay hợp pháp. Do vậy, ựể có ựủ tài sản phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, doanh nghiệp buộc phải ựi chiếm dụng vốn trong thanh toán (chiếm dụng hợp pháp và bất hợp pháp).
Mặt khác, do tắnh chất cân bằng của Bảng cân ựối kế toán, tổng số tài sản luôn luôn bằng tổng số nguồn vốn nên từ cân ựối (2) chúng ta có cân ựối (3) sau ựây:
Vốn chủ sở hữu + Vốn vay hợp pháp + Nguồn vốn thanh toán = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn + Tài sản thanh toán (3)
Nguồn vốn thanh toán là toàn bộ số vốn mà doanh nghiệp ựi chiếm dụng của các ựối tác trong thanh toán (kể cả chiếm dụng bất hợp pháp). Nguồn vốn thanh toán bao gồm nguồn vốn thanh toán ngắn hạn và nguồn vốn thanh toán dài hạn; trong ựó, nguồn vốn thanh toán ngắn hạn là số vốn chiếm dụng trong thanh toán mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toán cho các ựối tác trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh. Nguồn vốn thanh toán ngắn hạn trong doanh nghiệp bao gồm:
- Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311, chi tiết ỘNợ dài hạn ựến hạn trảỢ3); - Phải trả người bán (Mã số 312);
- Người mua trả tiền trước (Mã số 313);
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314); - Phải trả người lao ựộng (Mã số 315);
- Chi phắ phải trả (Mã số 316); - Phải trả nội bộ (Mã số 317);
- Phải trả theo tiến ựộ hợp ựồng xây dựng (Mã số 318); - Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác (Mã số 319); - Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320).
Nguồn vốn thanh toán dài hạn trong doanh nghiệp gồm các khoản chiếm dụng trong thanh toán có thời hạn trên một năm hay ngoài một chu kỳ kinh doanh. Thuộc nguồn vốn thanh toán dài hạn trong doanh nghiệp gồm:
- Phải trả dài hạn người bán (Mã số 331); - Phải trả dài hạn nội bộ (Mã số 332); - Phải trả dài hạn khác (Mã số 333);
- Vay và nợ dài hạn (Mã số 334, chi tiết ỘNợ dài hạnỢ4); - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 336); - Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 337).
Tài sản thanh toán về thực chất là số tài sản của doanh nghiệp nhưng bị các ựối tác chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi. Thuộc tài sản thanh toán gồm tài sản thanh toán ngắn hạn (là số tài sản mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi trong
3
Phần chi tiết ỘNợ dài hạn ựến hạn trảỢ ựược phản ánh trên ỘBản thuyết minh báo cáo tài chắnhỢ, mục V - 15b.
thời hạn một năm hay một chu kỳ kinh doanh) và tài sản thanh toán dài hạn (là số tài sản mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi ngoài một năm hay một chu kỳ kinh doanh). Tài sản thanh toán phản ánh trên Bảng cân ựối kế toán cụ thể như sau:
- Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130); - Thuế GTGT ựược khấu trừ (Mã số 152); (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước (Mã số 154); - Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210);
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262). Từ ựó, cân ựối (3) ựược viết lại như sau:
Bảng 6.9: Cân ựối giữa tài sản và nguồn tài trợ tài sản của doanh nghiệp
B ỘVốn chủ sở hữuỢ (Mã số 400) + A ỘVốn vay hợp phápỢ [I (Mã số 311, chi tiết
VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ VỐN VAY HỢP PHÁP VỐN VAY HỢP PHÁP
I. Vốn chủ sở hữu (Loại B, Nguồn vốn, Mã số 400) B, Nguồn vốn, Mã số 400)
II. Vốn vay trong hạn
1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311, chi tiết ỘVay ngắn số 311, chi tiết ỘVay ngắn hạnỢ)
2. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334, chi tiết ỘVay dài số 334, chi tiết ỘVay dài hạnỢ)
-
TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ TÀI SẢN DÀI HẠN
I. Tài sản ngắn hạn
1. Tiền và các khoản tương ựương tiền (Mã số 110) 2. Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạn (Mã số 120) 2. Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạn (Mã số 120) 3. Hàng tồn kho (Mã số 140)
4. Chi phắ trả trước ngắn hạn (Mã số 151) 5. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158) 5. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)
II. Tài sản dài hạn
1. Tài sản cố ựịnh (Mã số 220) 2. Bất ựộng sản ựầu tư (Mã số 240) 2. Bất ựộng sản ựầu tư (Mã số 240)
3. Các khoản ựầu tư tài chắnh dài hạn (Mã số 250) 4. Chi phắ trả trước dài hạn (Mã số 261) 4. Chi phắ trả trước dài hạn (Mã số 261)
5. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268) = =
TÀI SẢN THANH TOÁN