6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.5. Kiểmsoátchi cáckhoản chi khác (Tiểu nhóm 0132)
Nhóm mục chi khác trong dự toán đƣợc giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục của mục lục NSNN không nằm trong 3 nhóm mục chi thanh toán cho cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa và các mục từ mục 147 đến mục 150.Kho bạc thực hiện kiểm soát, thanh toán những khoản chi thuộc nhóm mục chi khác nhƣsau:
- Đối với những khoản chi đơn vị đề nghị thanh toán trực tiếp, Kho bạc kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, chứng từ và điều kiện chi theo quy định và thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung c p hàng hoá, dịch vụ;
- Đối với những khoản chi chƣa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp, căn cứ vào số dƣ dự toán, gi y rút dự toán ngân sách, KBNN thực hiện c p tạm ứng cho đơn vị.
Đầu tháng sau, chậm nh t vào ngày 5 hàng tháng, đơn vị sử dụng NSNN lập bảng kê chứng từ thanh toán gửi Kho bạc. Căn cứ vào bảng kê chứng từ thanh toán và đối chiếu với các điều kiện chi NSNN, nếu đủ điều kiện quy định, thì Kho bạc thanh toán tạm ứng cho đơn vị.
a. Mục chi khác (Mục 7750)
Khoản chi này đƣợc dành cho những nội dung chi nhƣ kỷ niệm các ngày lễ lớn, bảo hiểm tài sản và phƣơng tiện, hỗ trợ các tổ chức, đoàn thể, chi tiếp khách… Chi trà nƣớc tại phòng làm việc của lãnh đạo Kho bạc, gi y vệ sinh, xà phòng và cá dụng cụ vệ sinh của Văn phòng Kho bạc, các khoản ph , lệ ph . Khoản chi này thƣờng đƣợc thanh toán theo thực tế phát sinh trên tinh thần tiết kiệm.
b. Mục chi cho công tác Đảng ở tổ chức Đảng cơ Kho bạc và các cấp trên cơ Kho bạc (Mục 7850)
Mục này chi cho các nội dung nhƣ: Mua báo, tạp ch cho Đảng, tổ chức Đại hội Đảng, khen thƣởng công tác Đảng, thanh toán các dịch vụ công cộng, vật tƣ văn phòng, đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ, công tác Đảng và các chi ph khác trong công tác Đảng. Các nội dung này thƣờng là đầu năm, dự toán UBND và Kho bạcTài ch nh c p về có phân bổ sẵn nên căn cứ lập các kế hoạch thu chi cần thiết sao cho đúng định mức đã phân bổ.
c. Chi lập các quỹ (Mục 7950)
Nguồn tiết kiệm đƣợc phân bổ nhƣ sau:
100 % nguồn tiết kiệm do tinh giảm biên chế, chi tiêu hành ch nh đƣợc bổ sung thu nhập cho cán bộ công chức hàng tháng
Nguồn tiết kiệm chi:
70% dành để bổ sung thu nhập trực tiếp cho công chức- lao động hàng tháng; 15% dành cho quỹ khen thƣởng
15% dành cho quỹ phúc lợi
+ Tiểu mục 7951: Chi lập quỹ ổn đinh thu nhập
Sau khi tiết kiệm do tinh giảm biên chế, chi tiêu hành ch nh đƣợc bổ sung thu nhập cho cán bộ công chức hàng tháng, Kho bạc tr ch 70% số tiền tiết kiệm đƣợc để lập quỹ. Quỹ này dùng để chi cho nhân viên trong trƣờng hợp thu nhập bị giảm sút.
Thu nhập tăng thêm nhƣ đã đƣợc phân phối trên mục (6440) + Tiểu mục 7952: Chi lập quỹ phúc lợi
Sau khi tiết kiệm do tinh giảm biên chế, chi tiêu hành ch nh, Kho bạc tr ch 15% số tiền tiết kiệm đƣợc để lập quỹ này. Quỹ này dùng để chi các nội dung sau:
Chi thăm ốm đau cho CBCC: Điều trị tại bệnh viện : 500.000 đồng/lần
Chi thăm viếng ngƣời thân công chức- lao động qua đời (tứ thân phụ mẫu, vợ hoặc chồng): 01 vòng hoa, hƣơng đèn và 500.000 đồng/lần. Đối với ngƣời ngoài cơ quan thì mức chi là 01 vòng hoa, hƣơng đèn/lần và kinh ph chi thêm do Giám đốc duyệt chi cụ thể cho từng trƣờng hợp.
Chi cho các hoạt động phúc lợi khác (tặng quà cho cán bộ về hƣu, họp mặt cán bộ hƣu, chuyển công tác, thƣởng cho con công chức-lao động có thành t ch tốt trong học tập hàng năm nhân ngày Quốc tế thiếu nhi, Tết trung thu, chi bồi dƣỡng họp ngoài giờ theo yêu cầu công việc, khám sức khỏe cho CBCC hàng năm…) do Giám đốc Kho bạc phê duyệt chi cụ thể.
Chi hỗ trợ thêm cho công chức- lao động tự nguyện thực hiện các ch nh sách sắp xếp tinh giản biên chế của Nhà nƣớc.
Chi đi tham quan, học tập
+ Tiểu mục 7953: Chi lập quỹ khen thƣởng
Sau khi tiết kiệm do tinh giảm biên chế, chi tiêu hành ch nh, Kho bạc tr ch 15% số tiền tiết kiệm đƣợc để lập quỹ này.
Quỹ khen thƣởng dành để khen thƣởng, động viên cho tập thể cá nhân có thành t ch xu t sắc cho việc thực thi nhiệm vụ, làm việc có ch t lƣợng, có những sáng kiến cải tiến mang lại hiệu quả.
Thời gian xét thƣởng mỗi năm một lần và có thể thƣởng đột xu t
Mức thƣởng thực hiện theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Thủ tƣớng Ch nh phủ.
Nguyên tắc xét thƣởng là bình xét công khai, lựa chọn những cá nhân thật sự tiêu biểu xu t sắc ở các phòng.
Giám đốc Kho bạc quyết định mức thƣởng đột xu t cho cá nhân, tập thể hoàn thành xu t sắc nhiệm vụ c p trên giao hoặc Kho bạc giao trong từng thời điểm và công việc cụ thể.
Bảng 2.1. Bảng kết quả khảo sát kiểm soát nội bộ quy trình chi thƣờng xuyên đối với CBCC tại KBNN tỉnh kiên Giang
STT Nội dung Không Có ít Trung
bình
Khá đầy đủ
Đầy đủ
1 Môi trường kiểm soát
1.1
Cơ quan có ban hành văn bản hƣớng dẫn cụ thể cho các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
5 15 0 0 0
25% 75% 0 0 0
1.2
Cơ quan đã xây dựng quy trình hƣớng dẫn việc thẩm tra phân bổ dự toán chi thƣờng xuyên hay không?
4 16 0 0 0
20% 80% 0 0 0
1.3
Cơ quan đã xây dựng quy trình hƣớng dẫn việc tổ chức thực hiện dự toán chi thƣờng xuyên hay không?
8 12 0 0 0
40% 60% 0 0 0
1.4
Cơ quan đã xây dựng quy trình hƣớng dẫn việc thẩm tra quyết toán chi thƣờng xuyên hay không?
17 3 0 0 0
85% 15% 0 0 0
1.5
CBCC có nắm vững các quy trình hƣớng dẫn việc kiểm soát chi thƣờng xuyên khi triển khai thực hiện hay không?
0 0 4 14 2
0 0 20% 70% 10%
1.6
Lãnh đạo phòng có quan tâm đến việc xây dựng và tổ chức hoạt động của các quy trình hƣớng dẫn kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
8 12 0 0 0
40% 60% 0 0 0
1.7
Sự phân chia quyền hạn và trách nhiệm trong các quy trình hƣớng dẫn kiểm soát chi thƣờng xuyên có phù hợp hay không?
0 0 10 8 2
0 0 50% 40% 10%
1.8
CBCC có đƣợc phân chia quyền hạn r ràng trong các quy trình hƣớng dẫn kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 0 4 14 2
0 0 20% 70% 10%
2 Đánh giá rủi ro
2.1
CBCC có nắm đƣợc mục tiêu cụ thể trong các quy trình hƣớng dẫn kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 0 9 11 0
0 0 45% 55% 0
2.2
Cơ quan có xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro từ bên ngoài tác động đến các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
4 14 2 0 0
STT Nội dung Không Có ít Trung bình Khá đầy đủ Đầy đủ 2.3
Cơ quan có xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro từ bên trong tác động đến các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
5 15 0 0 0
25% 75% 0 0 0
2.4
Cơ quan có cơ chế xác định ảnh hƣởng của rủi ro đến việc thực hiện mục tiêu của các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
6 12 2 0 0
30% 60% 10% 0 0
2.5
Cơ quan có đề ra các biện pháp đối phó với rủi ro trong các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
4 12 4 0 0
20% 60% 20% 0 0
2.6
Cơ quan có thực hiện nghiêm túc những biện pháp đối phó với rủi ro trong các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên đã đề ra hay không?
8 12 0 0 0
40% 60% 0 0 0
3 Hoạt động kiểm soát
3.1
Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu về độ ch nh xác, kịp thời để giúp lãnh đạo phòng đánh giá rủi ro tác động đến các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 5 15 0 0
0 25% 75% 0 0
3.2 Quy trình tiếp nhận, luân chuyển, xử lý hồ sơ chi thƣờng xuyên có thuận tiện và hợp lý hay không?
0 0 10 10 0
0 0 50% 50% 0
3.3
Việc thẩm tra phân bổ dự toán chi thƣờng xuyên cho các đơn vị sử dụng ngân sách có đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền giao hay không?
0 0 5 10 5
0 0 25% 50% 25%
3.4
Việc c p bổ sung dự toán chi thƣờng xuyên cho đơn vị sử dụng ngân sách có đảm bảo đúng quy trình do c p có thẩm quyền quyết định hay không?
0 0 4 16 0
0 0 20% 80% 0
3.5
Cán bộ chuyên quản có kiểm tra đề xu t, hồ sơ chứng từ hợp lệ của đơn vị sử dụng ngân sách trƣớc khi lập đề xu t c p phát dự toán chi thƣờng xuyên cho đơn vị sử dụng ngân sách hay không?
0 0 2 8 10
0 0 10% 40% 50%
3.6
Lãnh đạo phòng có thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát công tác lập đề xu t c p phát dự toán chi thƣờng xuyên của cán bộ chuyên quản hay không?
0 6 12 2 0
0 30% 60% 10% 0
3.7
Công tác trình duyệt dự toán chi thƣờng xuyên có đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho đơn vị sử dụng ngân sách hay không?
0 0 6 12 2
0 0 30% 60% 10%
3.8
Công tác nhập và phê duyệt dự toán chi thƣờng xuyên vào hệ thống TABMIS có kịp thời hay không?
0 0 2 18 0
STT Nội dung Không Có ít Trung bình Khá đầy đủ Đầy đủ 3.9
Hồ sơ c p phát dự toán chi thƣờng xuyên cho đơn vị sử dụng ngân sách có đƣợc cơ quan lƣu trữ đầy đủ hay không?
0 0 0 4 16
0 0 0 20% 80%
3.10
Cơ quan có kiểm tra, kiểm soát công tác ch p hành dự toán chi thƣờng xuyên của đơn vị sử dụng ngân sách có đúng với nội dung đã c p phát hay không?
0 0 6 14 0
0 0 30% 70% 0
3.11
Khi kiểm tra, kiểm soát phát hiện các dự toán chi thƣờng xuyên sai mục đ ch, không đúng nội dung có đƣợc xử lý và điều chỉnh kịp thời hay không?
0 2 10 8 0
0 10% 50% 40% 0
3.12
Cơ quan có kiểm tra, đối chiếu thƣờng xuyên về tình hình rút dự toán chi thƣờng xuyên của các đơn vị sử dụng ngân sách tại KBNN hay không?
0 0 15 5 0
0 0 75% 25% 0
3.13
Cơ quan có hƣớng dẫn đơn vị sử dụng ngân sách xử lý các khoản chênh lệch dự toán chi thƣờng xuyên cuối năm hay không?
0 0 0 18 2
0 0 0 90% 10%
3.14
Theo định kỳ hàng quý, 6 tháng và hàng năm cơ quan có kiểm tra chứng từ và quyết toán kinh ph chi thƣờng xuyên đối với đơn vị sử dụng ngân sách hay không?
0 0 0 16 4
0 0 0 80% 20%
4 Thông tin và truyền thông
4.1
CBCC có thƣờng xuyên báo cáo cho lãnh đạo phòng để có những chỉ đạo, xử lý kịp thời các nội dung công việc phát sinh trong các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 0 14 6 0
0 0 70% 30% 0
4.2
Thông tin cần thiết liên quan đến các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên có đƣợc truyền đạt đến CBCC một cách kịp thời và chính xác hay không?
0 4 14 2 0
0 20% 70% 10% 0
4.3
Thông qua các cuộc họp giao ban định kỳ CBCC có đề xu t các giải pháp để xử lý những v n đề khúc mắc trong quá trình thực hiện các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 2 16 2 0
0 10% 80% 10% 0
4.4
Khi nhà nƣớc thay đổi về ch nh sách đối với kiểm soát chi thƣờng xuyên thì cơ quan triển khai, tập hu n kịp thời hay không?
0 0 6 12 2
STT Nội dung Không Có ít Trung bình Khá đầy đủ Đầy đủ 5 Giám sát 5.1
Hệ thống giám sát nội bộ có tạo điều kiện cho CBCC và các bộ phận giám sát lẫn nhau trong các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 4 14 2 0
0 20% 70% 10% 0
5.2
Lãnh đạo phòng có thƣờng xuyên giám sát việc thực hiện các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 12 8 0 0
0 60% 40% 0 0
5.3
Định kỳ cơ quan có đƣợc kiểm toán nhà nƣớc hoặc thanh tra chuyên ngành kiểm tra công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên hay không?
0 14 6 0 0
0 70% 30% 0 0
(Nguồn: Tác giả thực hiện tháng 2015)