• Chứng từ và sổ sách:
- Quyết toán thuế TNDN năm (mẫu số 03/TNDN)
- Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 04/TNDN)
- Sổ cái tài khoản 821, 3334, 347 và các sổ sách khác có liên quan • Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng để hạch toán thuế TNDN.
41
TK 821 – Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 lớn hơn phát sinh bên nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911 – Xác định kết quả hoạt kinh doanh
42
➢ Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
2.4.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.10: Hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.4.4. Thuế TNDN hoãn lại
Là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành
Chứng từ, sổ sách sử dụng: tờ khai thuế TNDN, sổ cái TK 8212, sổ nhật ký chung.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Sơ đồ hạch toán:
43
Sơ đồ 2.11.1: Hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)