Nghiệp vụ 1: ngày 18/08/2018, công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí tiếp khách cho công ty TNHH Nhà hàng Văn Lang, chứng từ phiếu chi số PC116/0015K (Phụ Lục 07). Tổng số tiền thanh toán là 3.987.560 đồng. Kế toán ghi nhận
Nợ TK 642: 3.987.000 đồng Có TK 1111: 3.987.000 đồng
Nghiệp vụ 2: ngày 05/09/2018, trả lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp tháng 08/2018 (bảng lương theo phụ lục 07)
59 Có TK 3341: 8.840.000 đồng
Nghiệp vụ 3: ngày 05/09/2018, trích các khoản trích theo lương vào chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp (Phụ Lục 07)
▪ Bảo hiểm xã hội Nợ TK 6421: 1.267.000 đồng
Có TK 3383: 1.267.000 đồng
▪ Bảo hiểm y tế Nợ TK 6421: 217.000 đồng
Có TK 3384: 217.000 đồng
▪ Bảo hiểm tai nạn Nợ TK 6421: 72.400 đồng
Có TK 3386: 72.400 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 238.497.842 đồng Có TK 642: 238.497.842 đồng
3.6.6. Sổ sách kế toán
Sổ cái tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, quý III năm 2018 (phụ lục 08)
3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
3.7.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm và các loại hoạt động tài chính khác thực hiện trong kỳ.
3.7.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Giấy báo có về lãi tiền gửi, về công nợ khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ
- Sổ phụ ngân hàng
60
3.7.3. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để hoạch toán các khoản doanh thu thuộc về hoạt động tài chính
3.7.4. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào vào các chứng từ như phiếu thu, giấy báo có, giấy giao dịch ngân hàng, các hoạt động tài chính khác phát sinh. Kế toán tiến hành lập phiếu thu và các chứng từ liên quan để đưa vào sổ cái. Khi các chứng từ phát sinh thì kế toán ghi vào sổ liênq quan.
Cuối mỗi quý kế toán đối chiếu lên sổ cái để lập báo cáo tài chính
3.7.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 31/07/2018, Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu chi nhánh Thủ Đức trả lãi tiền gửi thanh toán (GBC phụ lục 09). Kế toán ghi
Nợ TK 1121: 39.932 đồng Có TK 515: 39.932 đồng
Nghiệp vụ 2: ngày 31/08/2018, Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu chi nhánh Thủ Đức (GBC phụ lục 09). Kế toán ghi
Nợ TK 1121: 90.685 đồng Có TK 515: 90.685 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 511: 4.616.595 đồng Có TK 911: 4.616.595 đồng
3.7.6. Sổ sách kế toán
Kế toán sử dụng sổ cái tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính, để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính qua TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. (Phụ lục 10)
61