Kế toán sử dụng sổ cái TK 632 quý III/2018 (phụ lục 04)
3.5. Kế toán chi phí bán hàng 3.5.1. Nội dung 3.5.1. Nội dung
Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty CP Thiên Nam bao gồm: chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, công tác phí, chăm sóc khách hàng, tiền thuê mặt bằng, chi phí vận chuyển, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí khấy hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng, chi phí dụng cụ, tủ,kệ tại khu vực bán hàng và trưng bày,… và các chi phí bằng tiền khác.
3.5.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương tính cho bộ phận bán hàng. - Phiếu chi, hó đơn thuế GTGT
- Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản
- Phiếu chi tiền mặt, giấu báo nợ, ủy nhiệm chi. - Phiếu đề nghị thanh toán
3.5.3. Tài khoản sử dụng
Để tổng hợp Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán tại công ty sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng ”
57 Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng, kế toán ghi vào phiếu chi, ghi sổ nhật ký chung, ghi vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 641.
Cuối mỗi kỳ, kế toán căn cứ vào sổ cái TK 641 để xác định chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kết chuyển qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
3.5.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 18/07/2018, chi tiền mặt thanh toán cước vận chuyển nguyên vật liệu tháng 12/2018 là 4.500.000 đồng, thuế GTGT là 10% căn cứ vào phiếu chi PC115/0824 (phụ lục 05). Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 641: 4.500.000 đồng Nợ TK 133: 450.000 đồng
Có TK 1111: 4.950.000 đồng
Nghiệp vụ 2: ngày 22/08/2018, chi tiền mặt thanh toán cước điện thoại di động (sử dụng cho bộ phận bán hàng) cho công ty dịch vụ viễn thông MOBIFONE, căn cứ vào phiếu chi PC115/0684K (phụ lục 05). Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 199.476 đồng Nợ TK 133: 19.947 đồng
Có TK 1111: 219.424 đồng
Nghiệp vụ 3: ngày 18/08/2018, công ty chi tiền mặt cho bộ phận bán hàng thanh toán tiền xăng A95 cho doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Sử Nghiêm, hóa đơn GTGT số 0063147 (Phụ lục 05), tổng giá trị thanh toán là 5.247.000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT). Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 4.770.000 đồng Nợ TK 133: 477.000 đồng
Có TK 1111: 5.247.000 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 433.949.250 đồng Có TK 641: 433.949.250 đồng
58 Sổ cái tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, quý III năm 2018 (phụ lục 06)
3.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 3.6.1. Nội dung 3.6.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, bao gồm: chi phí đồ dùng văn phòng, xăng dầu, chi lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên văn phòng, công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý,…
3.6.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. - Hóa đơn GTGT đầu vào
- Phiếu chi tiền mặt
3.6.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các cho phí liên quan tới chi phí quản lý doanh nghiệp