3.8.1. Nội dung
Các khoản chi phí thuộc chi phí tài chính của công ty CP Thiên Nam chủ yếu là các khoản trả lãi vay ngân hàng để phục vụ cho nhu cầu sử dụng vốn vay vào việc mua hàng hóa và nguyên vật liệu.
3.8.2. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ giao dịch ngân hàng (phiếu tính lãi tiền vay) - Sổ phụ ngân hàng
3.8.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 – chi phí hoạt động tài chính, để hạch toán các khoản chi phí thuộc về chi phí tài chính: chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh,…
3.8.4. Phương pháp hạch toán
Kế toán sử dụng sổ cái TK 635 để theo dõi chi phí hoạt động tài chính. Cuối kì, kế toán kết chuyển qua tài khoản 911.
3.8.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 01/07/2018, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam trích thu tiền lãi vay.
Nợ TK635: 866.667 đồng
Có TK 1121: 866.667 đồng
Nghiệp vụ 2: ngày 15/08/2018, Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam thu tiền lãi ngân hàng.
Nợ TK 635: 2.308.889 đồng
Có TK 1121: 2.308.889 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển chi phí tài chính quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
62 Có TK 635: 43.938.086 đồng
3.8.6. Sổ sách kế toán:
Sổ cái TK 635 – Chi phí tài chính, quý III năm 2018 (Phụ lục 11)
3.9. Kế toán thu nhập khác 3.9.1. Nội Dung
Các khoản thu nhập khác của công ty bao gồm: thu từ thanh lý tài sản cố định, thu vi phạm hợp đồng lao động, thu do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế,…
3.9.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan
- …
3.9.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác để hạch toán các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty.
3.9.4. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, giấy báo có, các hoạt động khác,…phát sinh thì kế toán viên sẽ lập phiếu thu và các chứng từ có liên quan để đưa vào sổ cái
Khi các chứng từ phát sinh thì kế toán ghi nhận vào sổ liên quan
Cuối kỳ, kế toán kiểm tra đối chiếu lên sổ cái tài khoản cuối cùng lập báo cáo tài chính
3.9.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 09/08/2018, công ty thanh lý một tivi Sony thuộc bộ phận bán hàng, nguyên giá là 34.000.000 đồng, đã khấu hao hết. Phế liệu thu hồi từ tài sản thu bằng tiền mặt : 1.320.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT)
Nợ TK 214: 34.000.000 đồng Có TK 211: 34.000.000 đồng
63 Thu nhập từ việc bán phế liệu khi thanh lý tài sản cố định:
Nợ TK 111: 1.320.000 đồng Có TK 711: 1.200.000 đồng Có TK 3331: 120.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển thu nhập khác quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 711: 14.269.475 đồng Có TK 911: 14.269.475 đồng
3.9.6. Sổ sách kế toán
Sổ cái tài khoản 711 – Thu nhập khác quý III năm 2018 (Phụ Lục 12)
3.10. Kế toán chi phí khác 3.10.1. Nội dung
Các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty bao gồm - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính,… - Giá trị còn lại (nếu có) của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ
3.10.2. Chứng từ và sổ sách kế toán
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ và các chứng từ khác có liên quan
3.10.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty.
3.10.4. Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, giấy báo có, các hoạt động khác,…phát sinh thì kế toán viên sẽ lập phiếu thu và các chứng từ có liên quan để đưa vào sổ cái
Khi các chứng từ phát sinh thì kế toán ghi nhận vào sổ liên quan. Cuối kỳ, kế toán kiểm tra đối chiếu lên sổ cái tài khoản cuối cùng lập báo cáo tài chính
64
3.10.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: chi phí phát sinh cho việc thanh lý tài sản cố định tại nghiệp vụ 1 mục 2.9.5 bao gồm:
- Chi phí tháo dỡ, vận chuyển: 100.000 đồng - Chi phí môi giới: 150.000 đồng
- Chi phí khác bằng tiền: 85.000 đồng Nợ TK 811: 335.000 đồng
Có TK 1111: 335.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/09/2018, kế toán kết chuyển chi phí khác quý III sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 10.492.267 đồng Có TK 811: 10.492.267 đồng
3.10.6. Sổ sách kế toán
Sổ cái tài khoản 811 – Chi phí khác quý III năm 2018. (Phụ Lục 13)