6. Kết cấu của luận văn
2.2.3. Một số kết quả đạt đƣợc trong quá trình thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội
Trong quá trình thực hiện Luật thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội đã mang lại một số kết quả sau:
a) Về kinh tế
Thuế TNDN đã tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đẩy mạnh xuất khẩu, cải thiện môi trường kinh doanh và từng bước nâng cao năng lực cạnh tranh của cộng đồng các doanh nghiệp.
Thuế TNDN hiện hành đã khắc phục được những hạn chế của các Luật thuế TNDN năm 1997, thuế TNDN năm 2003. Phạm vi điều chỉnh chỉ còn là các doanh nghiệp nói chung không phân biệt doanh nghiệp trong nước hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Các khoản chi phí được quy định một cách rõ ràng hơn. Mức thuế suất được giảm còn 25% so với mức 28%
của trước đây. Một số khoản chi phí mới phát sinh trong nền kinh tế thị trường được bổ sung vào đối tượng chịu thuế. Quy định chi tiết và áp dụng nhiều hình thức ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế. Những thay đổi trong nội dung của chính sách thuế TNDN tạo nên sự phù hợp giữa chính sách với hoàn cảnh kinh tế mới trong điều kiện thị trường, do đó tác động tích cực đối với các hoạt động kinh tế trong mọi lĩnh vực, ngành nghề trên địa bàn Hà Nội. Những nỗ lực mà Cục Thuế thành phố Hà Nội thực hiện góp phần quan trọng trong việc duy trì mức tăng trưởng kinh tế Hà Nội trong những năm qua. Nguồn thu thuế tăng khá tạo nguồn lực quan trọng phục vụ công tác
đầu tư, phát triển và xóa đói, giảm nghèo. Đặc biệt, thông qua những hoạt động cải cách thủ tục hành chính thuế, môi trường kinh doanh của Hà Nội trở nên minh bạch, thông thoáng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và thu hút thêm nhiều doanh nghiệp nước ngoài tới Hà Nội hoạt động kinh doanh, từng bước đưa kinh tế Hà Nội phát triển bền vững.
b) Về thu NSNN
Thuế TNDN đã điều tiết được hầu hết các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Số thu thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội tăng trưởng hàng năm và chiếm tỷ trọng khoảng 17% so với cả nước. Đây là một trong những nguồn thu lớn, tập trung và ngày càng ổn định cho NSNN địa phương, góp phần bù đắp số giảm thu thuế ở một số sắc thuế thực hiện trên địa bàn. Kể từ khi áp dụng Luật thuế TNDN hiện hành, tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu thuế trên địa bàn Hà Nội luôn luôn tăng, số thu thuế của thuế TNDN của năm sau luôn luôn cao hơn năm trước.
Hằng năm, số thu ngân sách trên địa bàn Hà Nội chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách của cả nước. Đặc biệt những năm gần đây, Cục thuế Hà Nội luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN, tốc độ tăng trưởng số thu trung bình vào khoảng 125%. Trong đó, số thu ngân sách đối với thuế TNDN của thành phố Hà Nội qua các năm như sau:
Bảng 2.1: Kết quả thu thuế TNDN trên tổng nguồn thu trên địa bàn Hà Nội từ năm 2009 - 2011
Năm Số thuế TNDN (triệu đồng)
Tổng thu thuế, phí, lệ phí (triệu đồng)
Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu thuế, phí,
lệ phí (%)
2008 14.520.104 60.107.532 23%
2009 20.402.000 75.173.828 26 %
2010 27.232.000 100.392.562 27%
Nguồn: Cục Thuế Hà Nội.
Đồng thời Cục Thuế Hà Nội cũng quản lý số lượng người nộp thuế lớn trong toàn quốc, đóng góp số thu ngân sách đến 100 nghìn tỷ đồng cho NSNN.
Tại cục thuế Hà Nội số thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng tăng lên thì tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trên tổng số thu thuế, phí, lệ phí cũng tăng theo từ 23% năm 2008 lên 27% năm 2010.
Trong 6 tháng đầu năm 2012, số thu từ doanh nghiệp nhà nước Trung ương ước thực hiện: 32.003 tỷ, tăng 22,8% so cùng kỳ năm 2011. Thu từ doanh nghiệp nhà nước địa phương: 805 tỷ, bằng 85,9% cùng kỳ năm 2011 (do ảnh hưởng kinh tế chung và nhiều doanh nghiệp Nhà nước địa phương thuộc đối tượng được ưu đãi giảm giãn thuế nên số nộp ngân sách không cao). Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: 6.855 tỷ bằng 95,8% cùng kỳ năm 2011. Kết quả thu ngân sách thực hiện thấp do nhiều doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bị giảm sút, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất ô tô, xe máy sản lượng sản xuất, tiêu thụ giảm mạnh (so sánh 5 tháng đầu năm 2012: Công ty Yamaha motor Việt Nam: sản lượng chỉ bằng 43%, doanh thu bằng 46%, Công ty trách nhiệm hữu hạn ô tô GM Việt Nam: sản lượng chỉ bằng 75%, doanh thu bằng 85%, so cùng kỳ). Thu từ khu vực ngoài quốc doanh: Cục thuế Hà Nội đã triển khai các biện pháp đôn đốc doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện kê khai thuế, nộp thuế và rà soát việc kê khai thuế tháng; thực hiện kiểm tra, rà soát lại doanh thu, mức thuế của các hộ kinh doanh khoán, tiến hành điều chỉnh thuế và đưa vào quản lý. Đồng thời đôn đốc thu kịp thời số thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được giãn nộp năm 2011 vào NSNN, thuế TNDN quý 1/2012, thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp sau quyết toán 2011. Tuy nhiên do ảnh hưởng tình hình kinh tế chung đã tác động rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hộ kinh doanh cá thể, đồng thời hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc đối tượng
được giảm, giãn theo chính sách mới của Nhà nước nên số thu ngân sách từ khu vực này không cao, không tăng so cùng kỳ năm trước.
Ước thực hiện 6 tháng: 8.275 tỷ bằng 98,3% so cùng kỳ [21].
Để đạt được kết quả trên một phần là do những đổi mới trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Cục Thuế Hà Nội đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TNDN. Kết quả số thu thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội đã từng bước khẳng định vị trí của mình với kết quả thu ngân sách luôn chiếm tỷ trọng lớn trên toàn quốc và liên tục tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước
Tuy nhiên, với việc tiếp tục thực hiện chính sách tiền tệ, tài khóa thắt chặt để ngăn chặn lạm phát và đảm bảo duy trì tăng trưởng kinh tế - bền vững của Nhà nước, biến động của lãi suất ngân hàng, tỷ giá ngoại tệ... làm tăng chi phí của doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn.
Bên cạnh đó, việc tiếp tục thực hiện chính sách gia hạn nộp thuế của Nhà nước, đặc biệt là triển khai thực hiện Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg ngày 19/01/2012 về việc gia hạn nộp thuế thêm 3 tháng đối với thuế TNDN phải nộp quý 1, 2/2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động; Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường đã làm giảm nguồn thu ngân sách trên địa bàn khá lớn (Khoảng trên 70.000 doanh trên địa bàn là doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc diện được hưởng chính sách ưu đãi của Nhà nước). Dự kiến triển khai thực hiện Nghị quyết 13 trên địa bàn Hà Nội sẽ giảm nguồn thu 5.150 tỷ đồng, trong đó: gia hạn số tiền thuế TNDN còn nợ chưa nộp NSNN của năm 2011 khoảng 500 tỷ; giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2012 khoảng 1.000 tỷ.
c) Về kê khai, kế toán thuế
Cục thuế thành phố Hà Nội đã triển khai thực hiện tốt ứng dụng kê khai mã vạch hai chiều, kê khai qua mạng Internet nhằm giảm thiểu thời gian, chi phí, nhân lực cho người nộp thuế và cả cơ quan thuế, đồng thời cũng hạn
chế sai lỗi số học khi kê khai, giúp người nộp thuế nộp tờ khai đúng thời hạn.
Đồng thời Cục Thuế Hà Nội cũng tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời. Cục Thuế cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý phạt vi phạm hành chính trong kê khai thuế, thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Do vậy trong thời gian qua, đại đa số người nộp thuế chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế kịp thời, sát số phát sinh, tỷ lệ người nộp thuế đã nộp tờ khai đúng hạn trên số người nộp thuế phải nộp tờ khai đạt trên 94% số tờ khai sai lỗi số học, số người nộp thuế nộp chậm (hoặc không nộp tờ khai) ngày càng giảm.
Năm 2010, số doanh nghiệp kê khai có thuế thu nhập doanh nghiệp 23.869 (chiếm 40,7% doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp), tổng số lãi: 136.817 tỷ đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh: 27.232 tỷ đồng. Số doanh nghiệp kê khai lỗ: 34.703 (chiếm 59,3%% doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp), tổng số lỗ: 39.706 tỷ đồng.
Năm 2011 có: 23.730 doanh nghiệp kê khai có thuế thu nhập doanh nghiệp (chiếm 35,8% doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, bằng 99,4% doanh nghiệp có thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010); Tổng số lãi: 142.655 tỷ đồng;
Thuế T thu nhập doanh nghiệp phát sinh: 34.058 tỷ đồng. Số doanh nghiệp kê khai lỗ là 42.451doanh nghiệp (chiếm 64,1% doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, số doanh nghiệp lỗ tăng 22% so năm 2010); tổng số lỗ: 42.045 tỷ đồng [20].
Trong quý I năm 2012, có 17.775 doanh nghiệp kê khai có thuế thu nhập doanh nghiệp (chiếm 24% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, bằng 75% năm 2010); Tổng số lãi:
47.398 tỷ đồng; Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh: 9.814 tỷ
đồng, chỉ bằng 84% bình quân quý năm 2011. Số doanh nghiệp kê khai lỗ là 55.299 doanh nghiệp (chiếm tỷ trọng 76% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, số doanh nghiệp lỗ tăng 30% so với năm 2011);
Tổng số lỗ: 14.100 tỷ đồng [21].
Qua số liệu thống kê trên cho thấy kết quả của việc thực hiện tốt công tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát kê khai thuế, nộp thuế của cơ quan thuế và công tác hạch toán kế toán thuế TNDN của người nộp thuế đã được chú trọng đã tác động tích cực đến số thu thuế TNDN trên địa bàn Hà Nội. Điều đó chứng tỏ với quy định của Luật thuế TNDN hiện hành, việc tính đúng số thuế TNDN trên nguyên tắc phải có hóa đơn chứng từ đã góp phần thúc đẩy các doanh nghiệp, người kinh doanh phải chú trọng tổ chức thực hiện tốt hơn công tác hạch toán kế toán.
d) Góp phần hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam
Luật thuế TNDN đã góp phần làm cho hệ thống thuế Việt Nam từng bước tương đồng và phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời làm cho hệ thống thuế tiến dần tới mục tiêu công bằng và bình đẳng trong nghĩa vụ về thuế giữa các thành phần kinh tế, các loại hình doanh nghiệp.
Luật thuế TNDN đã xóa bỏ sự phân biệt đối xử giữa các thành phần kinh tế, các ngành nghề sản xuất kinh doanh, xóa bỏ sự phân biệt giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Bên cạnh đó, Luật thuế TNDN thể hiện rõ mục tiêu phân phối lại thu nhập, thực hiện sự công bằng kinh tế đối với những cơ sở có thu nhập cao do những lợi thế khách quan mang lại đồng thời trợ giúp những cơ sở sản xuất kinh doanh có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn.
Luật thuế TNDN thể hiện rõ mục tiêu đòn bẩy kinh tế nhằm khuyến khích các khu vực, ngành nghề phát triển theo định hướng của Nhà nước thông qua các quy định về ưu đãi thuế, miễn thuế TNDN.
e) Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Cục Thuế Hà Nội thực hiện tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, dưới nhiều hình
thức nhằm tháo gỡ kịp thời mọi khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN.
Nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thu thuế, Cục thuế Hà Nội đã triển khai xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin để từng bước hỗ trợ người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế. Cục Thuế Hà Nội đã xúc tiến công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN. Cụ thể:
- Công tác tuyên truyền
Việc tuyên truyền chính sách thuế được thực hiện qua hệ thống các cơ quan thông tin đại chúng, thông tin cơ sở; qua các cơ quan Đảng, đoàn thể, tổ chức, chính quyền các cấp và tại cơ quan thuế... Nội dung tuyên truyền tương đối đa dạng, bao gồm pháp luật thuế TNDN, pháp luật quản lý thuế (nhất là các chính sách mới), về các dự án cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế. Công tác tuyên truyền tại địa bàn Hà Nội đã bước đầu đáp ứng được mục tiêu, yêu cầu đề ra, đã chuyển tải kịp thời nội dung cơ bản của chính sách thuế đến người nộp thuế, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm của cơ quan thuế, từ đó góp phần nâng cao hiểu biết về chính sách thuế của người nộp thuế.
Thời gian qua Cục Thuế tập trung tuyên truyền tới người nộp thuế về:
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg ngày 19/01/2012 về việc gia hạn nộp thuế thêm 3 tháng đối với thuế TNDN phải nộp quý 1, 2/2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động; Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, Thông tư số 83 hướng dẫn thi hành. Tuyên truyền về các dự án cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành Thuế: hiện đại hóa thu ngân sách, dự án kê khai, nộp thuế điện tử...Tổ chức hội nghị tuyên dương Người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế các năm 2009, 2010, 2011. Bằng các hình thức tuyên truyền như: viết bản tin về thuế, bài, ảnh, thông qua các buổi phát sóng, các buổi truyền thanh tuyên truyền, ấn phẩm, tờ rơi, băng rôn,
panô, áp phích cơ quan thuế đã mang lại những kiến thức cơ bản về thuế giúp người nộp thuế nâng cao hiểu biết và chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách thuế của Nhà nước.
- Công tác hỗ trợ người nộp thuế:
Công tác hỗ trợ người nộp thuế đã được cơ quan thuế thực hiện bằng nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hiệu quả: Duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho các doanh nghiệp, cá nhân qua điện thoại, hướng dẫn, trả lời bằng văn bản giải đáp các vướng mắc cho người nộp thuế.
Cục Thuế Hà Nội tổ chức hoạt động của bộ phận "một cửa"
tại Văn phòng Cục và các Chi cục Thuế (hướng dẫn trực tiếp cho 29.923 lượt đối tượng về các thủ tục hành chính, chính sách thuế), thực hiện công khai các thủ tục hành chính thuế nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế khi giao dịch, làm việc với cơ quan Thuế, triển khai hệ thống thông tin giúp người nộp thuế tra cứu thông tin nhanh chóng, hiệu quả. Cục Thuế Hà Nội đã tổ chức 244 lớp tập huấn hướng dẫn cho 25.286 lượt doanh nghiệp, 9.745 lượt cán bộ thuế và ủy nhiệm thu về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kê khai, nộp thuế điện tử, tổ chức 43 hội nghị đối thoại với trên 8.000 doanh nghiệp. Cục Thuế thực hiện hỗ trợ các phần mềm giúp người nộp thuế giảm thiểu lao động, chi phí, dữ liệu kê khai chính xác, kịp thời. Đến tháng 7/2011 đã có 13.058 doanh nghiệp được cấp tài khoản kê khai thuế qua mạng internet. Tỷ lệ doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế qua mạng của kỳ kê khai tháng 7-2011 đạt 90% [20].
Những cải tiến mới đã giúp hạn chế sai lỗi số học khi kê khai và giúp người nộp thuế nộp tờ khai đúng thời hạn. Thông qua công tác hỗ trợ, chính sách thuế đã được chuyển tải một cách cụ thể cho người nộp thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Với chế độ tự kê khai, tự tính thuế và nộp thuế của người nộp thuế đã đề cao nghĩa vụ trách nhiệm của người nộp thuế. Cơ quan thuế chỉ thực hiện
chức năng tuyên truyền, hướng dẫn, giáo dục người nộp thuế, đôn đốc thu nộp, kiểm tra thanh tra xử lý vi phạm thuế. Đặc biệt, với sự ra đời của Luật quản lý thuế năm 2007 đã điều chỉnh hoạt động quản lý thuế, đã nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, trách nhiệm của cơ quan thuế, người nộp thuế và các cấp các ngành, các đơn vị được xác định rõ ràng rành mạch. Các thủ tục về đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng hơn. Phân cấp công thẩm quyền quản lý thuế nhằm nâng cao trách nhiệm cho cơ quan thuế và giảm bớt chi phí đi lại cho người nộp thuế. Nổi bật hơn cả là sự triển khai thành công công tác tin học vào hệ thống thu thuế TNDN. Mạng nội bộ thu thuế TNDN đã được ứng dụng ở hầu hết các chi cục thuế và đã có tác dụng tốt trong việc xử lý thông tin, tính thuế, tính nợ, tính phạt và cung cấp các thông tin vê kiểm tra, thanh tra thuế.
f) Về công tác cải cách thủ tục hành chính thuế
Thực hiện Nghị định 63/2010/NĐ-CP ngày 8/6/2010 của Chính phủ, chỉ đạo của Bộ Tài Chính, của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội về kiểm soát thủ tục hành chính, Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch hoạt động kiểm soát thủ tục hành chính với các nội dung cơ bản: Chỉ đạo các đơn vị thực hiện niêm yết công khai, rõ ràng, đầy đủ tại bộ phận "một cửa" của cơ quan thuế các cấp danh mục thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế đang thực hiện. Lập kế hoạch và tổ chức tuyên truyền rộng rãi trên các phương tiện thông tin đến mọi người dân, doanh nghiệp, tổ chức trên địa bàn nhằm tạo sự đồng thuận, ủng hộ về cải cách thủ tục hành chính thuế cũng như đảm bảo mọi người nộp thuế biết, hiểu rõ và thực hiện theo đúng các quy định về thủ tục hành chính thuế đã công bố. Cục Thuế tổ chức quán triệt nội dung, yêu cầu của việc thực hiện thủ tục hành chính đến cán bộ, công chức thuế. Theo đó, mọi cán bộ, công chức thuế khi tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế phải thực hiện theo đúng các quy định, tuyệt đối không được yêu cầu người nộp thuế nộp thêm bất cứ một loại hồ sơ, giấy tờ nào hoặc thực