- Hai là, Đảm bảo tính hiệu quả
1. Thuế doanh thu
Thuế doanh thu là một loại thuế đánh vào doanh thu do hoạt động sản xuất kinh doanh của các ngành tạo ra.
Thuế doanh thu là một loại thuế gián thu, số thuế đã được cấu thành trong giá bán. Thực chất là một loại thuế đánh vào một bộ phận thu nhập của người tiêu dùng. Các cơ sở kinh doanh nộp thuế doanh thu là nộp thay cho người mua hàng.
Thuế doanh thu theo luật định chứa đựng rất nhiều nội dung thể hiện trong luật thuế hiện hành của Lào là gồm có 13 điều nói về thuế doanh thu.
(1). Đối tượng chịu thuế:
Đối tượng chịu thuế doanh thu là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Lào, trừ các đối tượng không chịu thuế doanh thu được quy định cụ thể tại điều 13 trong luật thuế hiện hành của Lào.
(2). Đối tượng nộp thuế:
Đối tượng nộp thuế doanh thu theo luật định là các tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp,ăn uống, dịch vụ và các hoạt động kinh doanh khác có doanh thu.
(3). Căn cứ tính thuế:
Căn cứ tính thuế doanh thu là danh thu tính thuế và thuế suất thuế doanh thu trong đó:
•Danh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền dịch vụ trong kỳ nộp thuế, sau khi thực hiện việc bán hàng, trả hàng gia công hoặc cung ứng dịch vụ chưa trừ một khoản phí tồn nào đã được người mua hàng, người thuê gia công hoặc được cung ứng dịch vụ nhận trả tiền không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượctiền.
Cơ sở tính thuế doanh thu được qui định cụ thể cho từng trường hợp sau đây:
+ Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế doanh thu là giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
+ Đối với hàng tiêu thụ trong nước: Giá tính thuế doanh thu là giá bán chưa có thuế doanh thu.
+ Đối với hàng gia công: Giá tính thuế doanh thu là giá trị gia công (bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc gia công).
+ Trường hợp bán hàng theophương thức trả góp: Giá tính thuế doanh thu là tổng giá trị thực tế mà người mua phải trả.
+ Đối với cung ứng dịch vụ: Giá tính thuế doanh thu là toàn bộ danh thu số thu được trừ hoạt động cung ứng dịch vụ.
+ Đối với loại hàng hoá và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế doanh thu là giá gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế doanh thu.
•Thuế suất thuế doanh thu hiện hành bao gồm 2 mức thuế suất: 5% và 10%.
(4). Phương pháp tính thuế:
Theo luật thuế doanh thu hiện hành ở Lào, việc tính thuế doanh thu có thể được áp dụng theo phương pháp sau:
•Đối với vật tư, hàng hoá, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải mua vào mà liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ trong nước được phép khấu trừ thuế doanh thu đầu vào.
Cách xác định thuế doanh thu phải nộp:
Số thuế doanh thu phải nộp =
Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ×
Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ đó bán ra
Trong đó:
Thuế doanh thu đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ×
Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ đó bán ra Thuế doanh thu đầu vào được khấu trừ: chỉ bao gồm thuế doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế doanh thu và được khấu trừ theo nguyên tắc: Thuế doanh thu đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp trong tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay để trong kho.
•Đối với các hàng hóa, máy móc, thiết bị, phương tiện mua vào để đi hay không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì thuế doanh thu đầu vào không được khấu trừ.
Cách xác định thuế doanh thu phải nộp:
Số thuế doanh thu
phải nộp =
Giá tính thuế
doanh thu × Thuế suất thuế doanh thu của hàng hóa đó