- Từ năm 2014 đến 2015: chỉ tiêu doanh thu thuần giảm mạnh, khoảng 6,5 tỷ
3. Chỉ tiêu ROE:
2.3.4.2. Quy trình hạch toán
Kế toán căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán bộ công nhân viên nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán bộ công nhân viên tham gia bảo hiểm xã hội và mức lương cơ bản của công nhân viên để tính trợ cấp BHXH thay lương cho từng cá nhân và toàn công ty. Đồng thời kế toán tiền lương tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN đối với từng người sau đó tính cho toàn công ty.
Trong đó:+ 26% tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ của công ty (tỉ lệ trích: 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN). KPCĐ do công ty chịu, tính 2% vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
+ 10,5% khấu trừ trực tiếp vào tiền lương cán bộ công nhân viên trong công ty ( tỷ lệ trích: 8%BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN).
Công ty tiến hành nộp các khoản gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quý cho cơ quan BHXH và cuối mỗi quý cơ quan BHXH sẽ quyết toán bù trừ cho công ty.
Bảo hiểm xã hội
Hàng tháng, Công ty tiến hành trích BHXH 26% trên mức lương cơ bản của cán bộ công nhân viên (gồm cả phụ cấp chức vụ). Trong đó, 18% tính vào chi phí của công ty, 8% tính trừ vào lương của cán bộ công nhân viên.
Dựa trên bảng thanh toán lương của phòng hành chính tổng hợp và các bộ phận khác, kế toán thực hiện trích BHXH cho từng bộ phận.
Công ty thực hiện giữ lại 2% tổng BHXH của một quý để chi trả kịp thời cho CBCNV bị ốm đau trong tháng của quý kế tiếp.
Công thức:
+ Trích BHXH tính vào chi phí của doanh nghiệp:
BHXH = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 18% + Khấu trừ BHXH vào lương của cán bộ công nhân viên:
BHXH = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 8%
Ví dụ: Tính BHXH cho phòng hành chính nhân sự:
+ Tính vào chi phí của doanh nghiệp:
BHXH = 50.312.500 x 18% = 9.056.250 đ + Khấu trừ vào lương của CBCNV:
BHXH = 50.312.500 x 8% = 4.025.000 đ
=> Tổng BHXH phải nộp = 9.056.250 + 4.025.000 = 13.081.250 đ
Bảo hiểm y tế
Hàng tháng, công ty trích 4,5% trên tiền lương tháng của cán bộ công nhân viên để lập quỹ bảo hiểm y tế. Trong đó người lao động góp 1,5% và công ty góp 3%. Mức tiền lương làm căn cứ tính bảo hiểm y tế cũng chính là mức tiền lương làm căn cứ tính BHXH, cách tính và hạch toán tương tự như BHXH.
Công thức:
+ Trích BHYT tính vào chi phí của doanh nghiệp: BHYT = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 3% + Khấu trừ BHYT vào lương của cán bộ công nhân viên:
BHYT = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 1,5%
Ví dụ: Tính BHYT cho phòng hành chính nhân sự:
+ Tính vào chi phí của doanh nghiệp:
BHYT = 50.312.500 x 3% = 1.509.375 đ + Khấu trừ vào lương của CBCNV:
BHYT = 50.312.500 x 1,5% = 754.688 đ
Bảo hiểm thất nghiệp
Công ty thực hiện trích 2% trên tiền lương vào quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Trong đó người lao động đóng góp 1% trên tiền lương tiền công đóng BHXH hàng tháng. Xí nghiệp đóng góp 1% đưa vào chi phí. Mức tiền lương làm căn cứ tính bảo hiểm thất nghiệp cũng chính là mức lương làm căn cứ tính BHXH.
Công thức:
+ Trích BHTN tính vào chi phí của doanh nghiệp: BHTN = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 1% + Khấu trừ BHTN vào lương của cán bộ công nhân viên:
BHTN = (lương cơ bản + phụ cấp chức vụ) x 1%
Ví dụ: Tính BHTN cho phòng hành chính nhân sự:
+ Tính vào chi phí của doanh nghiệp:
BHTN = 50.312.500 x 1% = 503.125 đ + Khấu trừ vào lương của CBCNV:
BHTN = 50.312.500 x 1% = 503.125 đ
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan, kế toán lập bảng thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho các bộ phận.
STT Họ và tên HSL Phụ cấp
chức vụ Lương cơ bản theo Lương tính
BH Người lao động trả BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Tổng BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Tổng (10,5%) -22%
1 Mai Xuân Huyền 6.45 1 7,417,500 8,567,500 685,400 128,513 85,675 899,588 1,542,150 257,025 85,675 1,884,850 2,784,4382 Nguyễn Văn hùng 6.15 0.8 7,072,500 7,992,500 639,400 119,888 79,925 839,213 1,438,650 239,775 79,925 1,758,350 2,597,563 2 Nguyễn Văn hùng 6.15 0.8 7,072,500 7,992,500 639,400 119,888 79,925 839,213 1,438,650 239,775 79,925 1,758,350 2,597,563 3 Ngô Ngọc Châm 4.75 0.7 5,042,308 6,267,500 501,400 94,013 62,675 658,088 1,128,150 188,025 62,675 1,378,850 2,036,938 4 Nguyễn Thị Kiên 4.25 0.5 4,887,500 5,462,500 437,000 81,938 54,625 573,563 983,250 163,875 54,625 1,201,750 1,775,313 5 Vũ Thị Mai 3.85 0.4 4,257,212 4,887,500 391,000 73,313 48,875 513,188 879,750 146,625 48,875 1,075,250 1,588,438 6 Nguyễn Hải Yến 2.85 3,277,500 3,277,500 262,200 49,163 32,775 344,138 589,950 98,325 32,775 721,050 1,065,188 7 Nguyễn Thị Hà 2.85 3,277,500 3,277,500 262,200 49,163 32,775 344,138 589,950 98,325 32,775 721,050 1,065,188 8 Trần Thanh Loan 2.45 2,817,500 2,817,500 225,400 42,263 28,175 295,838 507,150 84,525 28,175 619,850 915,688 9 Trương Mai Lan 2.45 2,817,500 2,817,500 225,400 42,263 28,175 295,838 507,150 84,525 28,175 619,850 915,688 10 Nguyễn Thị Trang 2.15 2,472,500 2,472,500 197,800 37,088 24,725 259,613 445,050 74,175 24,725 543,950 803,563 11 Vũ Thu Hằng 2.15 2,472,500 2,472,500 197,800 37,088 24,725 259,613 445,050 74,175 24,725 543,950 803,563
Tổng 45,812,019 50,312,500 4,025,000 754,688 503,125 5,282,813 9,056,250 1,509,375 503,125 11,068,750 16,351,563
Đơn vị: Công ty cổ phần công nghệ phẩm Hải Dương Phòng: Hành chính nhân sự
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
STT Bộ phận Lương tính bảo hiểm
Người lao động trả Doanh nghiệp trả Tổng cộng
BHXH (8%) (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Tổng (10,5%) BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Tổng (22%) 1 Phòng hành chính nhân sự 49,722,019 3,977,762 596,664 497,220 5,220,812 8,949,963 1,491,661 497,220 10,938,84 4 16,159,656 2 Phòng tài chính kế toán. 21,231,890 1,698,551 254,783 212,319 2,229,348 3,821,740 636,957 212,319 4,671,016 6,900,364 3 Phòng kinh doanh 22,069,231 1,765,538 264,831 220,692 2,317,269 3,972,462 662,077 220,692 4,855,231 7,172,500 4 Phòng quản lý 69,624,231 5,569,938 835,491 696,242 7,310,544 12,532,362 2,088,727 696,242 15,317,331 22,627,875 5 Phòng kỹ thuật 41,975,000 3,358,000 503,700 419,750 4,407,375 7,555,500 1,259,250 419,750 9,234,500 13,641,875
Biểu số 2.20: Bảng thanh toán các khoản bảo hiểm toàn công ty
Đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ phẩm Hải Dương. Mẫu số: 01-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
bán hàng 0 Tổng
Trong tháng 09/2015, tại phòng hành chính tổng hợp có bà Ngô Ngọc Châm xin nghỉ ốm 2 ngày. Với lí do đi khám chữa bệnh tại bệnh viện đa khoa Hà Nội và có giấy chứng nhận việc nghỉ hưởng BHXH của bác sĩ. Sau khi được duyệt, căn cứ trên giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH, kế toán lập phiếu chi thanh toán BHXH cho bà Ngô Ngọc Châm.
Chứng từ hạch toán: - Giấy ra viện
- Phiếu chứng nhận nghỉ hưởng BHXH - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng thanh toán BHXH, BHYT
Hàng ngày nếu có phát sinh phòng tài chính kế toán sẽ căn cứ vào giấy ra viện để lập nền giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH kèm các chứng từ liên quan.