3. Thời hạn nộp tiền BHXH, BHYT:
1.3.2.2.Kế toán các khoản trích theo lương
*Tài khoản sử dụng
TK 338 : Phải trả, phải nộp khác: để phản ánh tình hình thanh toán các
khoản phải trả, phải nộp liên quan đến hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, TK này dùng để phản ánh tình hình trích lập quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. - Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đã trả cho công nhân viên. - Các khoản chi về KPCĐ.
Bên Có:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
Số dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp quỹ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội,
kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp; giá trị tài sản thừa còn chờ xử lý; doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ…
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù.
Kế toán sử dụng 4 tài khoản cấp 2 của tài khoản 338 để hạch toán cho các khoản trích theo lương:
- Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn. Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
- Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội. Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
- Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế. Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế theo quy định.
- Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp. Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.
*Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
(1) Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định:
Nợ TK 622, 627, 641, 642: Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ ( tỉ lệ 24% doanh nghiệp chịu).
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (34,5%). TK 3382: KPCĐ 2%
TK 3383: BHXH 26% TK 3384: BHYT 4,5% TK 3386: BHTN 2 %
(2) Trợ cấp BHXH hưởng thay lương do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… trả cho công nhân viên, ghi:
Nợ TK 3383 : BHXH.
Có TK 334: phải trả người lao động.
(3) Khi nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho các cơ quan có liên quan, ghi: Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384,3389 )
Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
(4) Chi KPCĐ cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp, ghi : Nợ TK 3382: KPCĐ.
Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
(5) Trường hợp số đã chi đã nộp về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN (kể cả số vượt chi) lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bù, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389)
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương
TK 334 TK338 TK 622, 627, 641, 642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BHXH trả thay lương Trích nộp các khoản vào CPDN
Nộp các khoản BH Trừ vào lương hoặc chi BHXH, KPCĐ người lao động tại DN TK111, 112 Nhận được tiền cấp bù số KPCĐ chi vượt TK 335: Chi phí phải trả
Nội dung phản ánh của TK 335 liên quan đến hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là các khoản chi phí phải trả trước về tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả;
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí.
Bên Có:
Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
Số dư bên Có:
Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh.
*Cách hạch toán một số nghiệp vụ thường có trong doanh nghiệp liên quan đến TK 335 :
(1) Trích trước vào chi phí về tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335 – Chi phí phải trả.
(2) Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp (Nếu số phải trả lớn hơn số trích trước) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số đã trích trước)
Có TK 334 - Phải trả người lao động (Tổng tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả) Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp (Nếu số phải trả nhỏ hơn số trích trước).