3. Thời hạn nộp tiền BHXH, BHYT:
1.3.2.1. Kế toán tiền lương
*Tài khoản sử dụng
TK 334 - Phải trả công nhân viên
+ Công dụng: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của công ty về tiền lương, tiền công, BHXH và các khoản phải trả khác về thu nhập của người lao động
+ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của người lao động đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên có:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 (nếu có) phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo hai nội dung : thanh toán lương và thanh toán các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của người lao động.
Tài khoản 334 – “ Phải trả người lao động” có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên : phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng ( nếu có) có tính chất tiền công và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của người lao động.
*Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
(1) Hàng tháng kế toán tính tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấp và các khoản phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng sử dụng để ghi sổ:
Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp.
Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy móc thiết bị ( 6231). Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung ( 6271).
Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng ( 6411).
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 6421). Có TK 334 : Phải trả người lao động ( 3341, 3348). (2) Tiền thưởng trả cho cán bộ công nhân viên.
Nợ TK 353 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 334 : Phải trả người lao động.
(3) Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm, đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho CBCNV: Nợ TK 3383 : Phải trả, phải nộp khác ( 3383 - Bảo hiểm xã hội). Có TK 334 : Phải trả người lao động
(4) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642
Nợ TK 335 : Chi phí phải trả ( TH DN trích trước lương nghỉ phép) Có TK 334: Phải trả người lao động
(5) Các khoản khấu trừ lương và thu nhập của người lao động ( tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, tiền thu hồi bồi thường thiệt hại hoặc tài sản thiếu theo quyết định của doanh nghiệp…) ghi :
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác Có TK 141 : Tạm ứng.
(6) Khi ứng trước và thanh toán các khoản phải trả người lao động, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111, 112 …: Tiền mặt,chuyển khoản Có TK 511 – Giá thanh toán
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán phải trả người lao động.
TK 141,138,333,338 TK334 TK 241,662,623, 627, 641,642 Các khoản khấu trừ vào Lương phải trả cho
Lương và của người LĐ người lao động
TK111,112 TK335
Ứng và thanh toán TL Phải trả tiền lương nghỉ phép Của CNSX ( nếu DN trích trước) TK 511 Và các khoản khác TK 353
Trả lương thưởng và các Tiền thưởng phải trả
TK33311 Khoản khác cho người LĐ từ quỹ KT-PL TK338
Ng LĐ bằng SP,HH
Thuế GTGT đầu ra BHXH phải trả (Nếu có) người LĐ