4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Nam Long công ty TNHH Nam Long
Nhìn chung kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đều thực hiện đúng theo chế độ kế toán hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam, các mẫu, biễu về thuế đều được công ty tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chình và Tổng Cục Thuế. Việc lập, kê khai và tạm nộp thuế của công ty đều đúng hạn và theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chình.
Ngoài ra các mẫu sổ sách kế toán, chứng từ kế toán đều có đầy đủ thông tin cần thiết, nội dung rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu. Đồng thời, công ty luôn cập nhật mới nhất các thông tư, quy định hướng dẫn về luật thuế nhờ đó công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty luôn được thực hiện trôi chảy và thống nhất.
4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.2.6.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu kết chuyển lãi, lỗ
4.2.6.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 911
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 911
4.2.6.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.2.6.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Cuối ngày 30/06/2014, Công ty TNHH Nam Long tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện hoàn toàn trên máy tính với sự hỗ trợ từ phần mềm MISA do đó công tác lập báo cáo tài chính tại công ty được thực hiện rất dễ dàng và nhanh chóng.
Đính kèm màng hình thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây:
Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010.
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long
Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại công ty không phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại nên công ty không kết chuyển các khoản này.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền 23.145.214.511 đ.
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính số tiền 85.412 đ.
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính số tiền 437.223.168 đ.
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí giá vốn số tiền 22.034.244.214 đ.
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh số tiền 387.302.042 đ.
Nghiệp vụ 6: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ số tiền 181.818.182 đ.
Nghiệp vụ 8: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền 51.430.520 đ.
Nghiệp vụ 9: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ số tiền 182.344.572 đ.
4.2.6.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Đầu tiên kế toán vào phân hệ “Tổng hợp” và nhấp chọn “Kết chuyển lãi, lỗ” phần mềm sẽ hiện ra bảng “Kết chuyển lãi, lỗ” tương ứng. Tại phần “Diễn giải” của bảng kết chuyển lãi, lỗ, kế toán nhập vào với lý do là kết chuyển lãi, lỗ đến ngày 30/06/2014, tại cột “Ngày hạch toán”, kế toán nhập vào ngày 30/06/2014.
Tiếp tục trong phần “Hạch toán”, kế toán nhập vào mỗi cột “Diễn giải” của từng ô tương ứng với các khoản mục mà kế toán cần kết chuyển theo thứ tự của các nghiệp vụ đã nêu ở trên. Ô đầu tiên kế toán nhập vào kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở nghiệp vụ 1, ô thứ hai kế toán nhập vào kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ở nghiệp vụ 2, tiếp theo ô thứ ba kế toán nhập kết chuyển chi phí giá vốn ở nghiệp vụ 3, ô thứ tư kế toán nhập kết chuyển chi phí bán hàng ở nghiệp vụ 4 và tiếp tục như thế cho đến khi tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ ở nghiệp vụ 9. Tiếp theo trong cột “TK Nợ” và “TK Có”, kế toán nhấp chọn TK tương ứng với từng ô trong phần “Diễn giải”, tại ô thứ nhất của phần “Diễn giải” là kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì cột “TK Nợ” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 5111 và tương ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 911, tại ô thứ hai của phần “Diễn giải” là kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thì cột “TK Nợ” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 515 và tương ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 911, kế toán sẽ thực hiện tương tự với các ô còn lại, cuối cùng là kế toán sẽ nhập vào số tiền của từng ô vào cột “Số tiền” của bảng kết chuyển lãi, lỗ theo từng khoản kết chuyển. Phần “Thống kê” kế toán bỏ trống. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ kết chuyển lãi, lỗ. Cuối cùng, kế toán kiểm tra lại các thông tin đã nhập, sau đó nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu các dữ liệu đã nhập vào phần mềm.
Sau khi nhập đầy đủ các thông tin, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
4.2.6.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Quá trình này được thực hiện rất dễ dàng và chính xác.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 911 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 911 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty