4.2.5.1 Chứng từ kế toán
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
4.2.5.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 8211
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 821
4.2.5.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để xác định các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại công ty.
4.2.5.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Sau khi xác định được tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, kế toán tiến hành tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong quý I và quý II năm 2014 để xác định lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại Công ty TNHH Nam Long không phát sinh các khoản thu nhập được miễn thuế đồng thời cũng không phát sinh các khoản lỗ được chuyển nên thu nhập tính thuế cũng bằng với thu nhập chịu thuế.
Nghiệp vụ: Ngày 30/06/2014, công ty TNHH Nam Long tiến hành xác định số thuế TNDN tạm nộp quý I và quý II năm 2014 với số tiền 51.430.520 đ.
4.2.5.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Khi tính ra được số thuế TNDN tạm nộp của 6 tháng đầu năm 2014, kế toán tiến hành thực hiện chi tiết nghiệp vụ cụ thể như sau:
Đầu tiên, vào phân hệ “Tổng hợp” chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” bảng chứng từ nghiệp vụ khác sẽ hiện lên với đầy đủ các thông tin chi tiết.
Đính kèm màng hình thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây:
Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010.
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long
Trong phần “Diễn giải”, kế toán tiến hành nhập vào với lý do là xác định số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tiếp theo trong ô “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” kế toán nhập vào ngày 30/06/2014.
Trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào tương tự là xác định số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 8211, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 3334, cột “Loại tiền” là “VND” và cuối cùng là nhập số tiền thuế vào tương ứng 51.430.520 đ. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên chứng từ nghiệp vụ khác tại cửa sổ chứng từ nghiệp vụ khác của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng chứng từ nghiệp vụ khác, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.2.5.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, căn cứ vào việc nhập liệu phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”. Cuối kỳ khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp này sẽ
được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 821 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 8211 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện