3.6.1 Thuận lợi
Công ty được thành lập trên địa bàn thành phố Bạc Liêu, với vị trí giao thông thuận lợi, nằm gần tuyến quốc lộ 1A, trên đường vận chuyển hàng hoá của các tỉnh như Cà Mau, Sóc Trăng… do đó tạo điều kiện vô cùng thuận lợi trong giao thương hàng hoá với các khách hàng và nhà cung cấp.
Vào giai đoạn 2007 – 2010, cùng với chính sách mở cửa và cải cách kinh tế của các cấp lãnh đạo tỉnh Bạc Liêu trong việc kêu gọi đầu tư và sản xuất, kinh doanh tại tỉnh thì công ty được thành lập, do đó công ty được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của các cán bộ quản lý địa phương trong việc điều hành cũng như trong nhiều hoạt động xã hội.
Đội ngủ lãnh đạo và nhân viên của công ty đa phần đều giàu kinh nghiệm, có trình độ học vấn cao và là một tập thể đoàn kết, luôn luôn cố gắng đạt được những mục tiêu đề ra. Đó là tài sản quý giá nhất của công ty.
Do sản phẩm và dịch vụ của công ty cung cấp có chất lượng tốt, nguồn cung là các công ty lớn, có tên tuổi trên thị trường và giá cả lại phù hợp nên tạo được uy tín trong lòng khách hàng đồng thời nâng cao vị thế của công ty trên thị trường.
Do là khách hàng giao dịch thường xuyên nên công ty được các ngân hàng như ngân hàng Đông Á, ngân hàng công thương VIETINBANK, ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam AGRIBANK hỗ trợ trong việc vay vốn để mở rộng hoạt động sản xuất và kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
Do mới được thành lập năm 2008 nên kinh nghiệp quản lý và nghiên cứu thị trường của công ty còn yếu, còn bị động trong những tình huống thực tế phức tạp.
Do đặc thù của công ty là công ty thương mại và dịch vụ nên phần lớn giá cả sản phẩm là do các nhà cung cấp quyết định, điều đó gây khó khăn trong việc quyết định giá bán và trong việc chủ động nguồn hàng.
Hiện nay, riêng thành phố Bạc Liêu đã có hơn hàng trăm công ty thương mại và dịch vụ chưa kể các đại lý và cửa hàng trên địa bàn thành phố, do đó sức ép cạnh tranh nhất là cạnh tranh về giá là vô cùng lớn đối với công ty.
Việc không có vốn đầu tư và mở rộng hoạt động kinh doanh yêu cầu công ty phải vay ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác, điều đó dẫn đến việc nợ đọng quá dài, lãi suất cho vay cao nên công ty phải gánh thêm nhiều
chi phí đồng thời không có khả năng cho khách hàng thanh toán chậm làm mất khách hàng lớn và giảm lợi nhuận của công ty.
3.6.3 Định hướng phát triển
Đưa công ty trở thành một trong những đơn vị dẫn đầu thị trường tỉnh Bạc Liêu về cung cấp dịch vụ sửa chữa và phân phối thức uống giải khát.
Mở rộng mạng lưới bán hàng, phân phối và cung cấp dịch vụ, không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và đa dạng hoá nguồn cung sản phẩm.
Nâng cao trình độ và kinh nghiệm của đội ngủ nhân viên của công ty thông qua các khoá tập huấn và khảo sát thị trường thực tế.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG NAM LONG
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho
- Bảng kê hàng hoá bán ra - Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
4.1.1.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 511
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511
4.1.1.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đồng thời công ty mở thêm một số tài khoản cấp 2 để ghi chép cụ thể các khoản mục doanh thu chi tiết. Cụ thể như sau:
- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” - Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
Đối với các khoản thanh toán, giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng do Công ty TNHH Nam Long có giao dịch với rất nhiều ngân hàng trên địa bàn nên Công ty đã mở chi tiết cho tài khoản tiền gửi ngân hàng, cụ thể như sau:
- Tài khoản 11211 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Sacombank chi nhánh Bạc Liêu
- Tài khoản 11212 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hang Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Bạc Liêu
- Tài khoản 11213 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Eximbank chi nhánh Bạc Liêu
- Tài khoản 11214 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàngg Sacombank Bạc Liêu chi nhánh KVT Laptop
- Tài khoản 11215 - Tiền Việt Nam tại Công ty cổ phần chứng khoán Phú Gia
- Tài khoản 11216 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng ngoại thương Vietcombank
- Tài khoản 11217 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Đông Á Bạc Liêu Phòng Giao Dịch Lý Tự Trọng
- Tài khoản 11218 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp Agribank.
4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho đại lý Trần Phước, Hồng Dân, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001021, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau:
+ Bia ken chai, số lượng 60, đơn giá 279.090,91 đ. + Bia Tiger bạc, số lượng 20, đơn giá 240.909,09 đ + Bia Larue chai, số lượng 30, đơn giá 181.181,82 đ. Đại lý Trần Phước đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001021 trong phu lục 1 và Phiếu thu 0001173 trong phụ lục 2.
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho khách hàng Thiên Phúc, Phường 8, Thành Phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001025, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau:
+ Bia Larue chai, số lượng 25, đơn giá 121.818,18 đ + Bia SG xuất khẩu, số lượng 40, đơn giá 118.118,82 đ + Bia Tiger bạc, số lượng 10, đơn giá 245.454,55 đ + Bia 333, số lượng 15, đơn giá 182.727,27 đ.
Khách hàng Thiên Phúc đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001025 trong phu lục 3 và Phiếu thu 0001185 trong phụ lục 4.
4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành bán hàng cho đại lý Trần Phước, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001021 vào phân hệ “Bán hàng”, chọn “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm sẽ hiện lên cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay’ với đầy đủ các thông tin cụ thể.
Tại cột “Phương thức thanh toán”, kế toán nhấp chọn phương thức thanh toán là “Tiền mặt”, tiếp theo trong phần “Hóa đơn” kế toán nhấp chọn tại cột “Đối tượng” là đại lý Trần Phước vì đã khai báo các thông tin của đại lý này ngay từ đầu hay trong danh sách khách hàng của công ty đã có tên đại lý Trần phước nên khi kế toán nhấp chọn đối tượng này thì các thông tin cụ thể như “Địa chỉ”, “Mã số thuế”, “Người liên hệ” của khách hàng cũng đồng thời hiện ra tương ứng với khách hàng đó. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý do là bán hàng thu tiền ngay. Sau đó kế toán tiếp tục khai báo các thông tin kế tiếp trong cột “Ngày chứng từ” là ngày 21/06/2014 và tại cột “Ngày hạch toán” là ngày 21/06/2014. Sau đó tại cột “Loại hóa đơn” kế toán chọn hóa đơn GTGT, tại cột “Ngày hóa đơn” kế toán nhấp chọn ngày 21/06/2014, tiếp theo tại cột “Mẫu sổ hóa đơn” kế toán nhấp chọn 01GTK3/001, tại cột “Ký hiệu hóa đơn” kế toán chọn NL\13P.
Trong trang “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” của từng loại hàng đã bán tương ứng, sau đó tại cột “Kho” kế toán chọn TK 156, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 1111, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 5111, tiếp theo kế toán nhập đơn vị tính tại cột “ĐVT” của cả ba mặt hàng tương ứng là kết, tiếp theo tại cột “Số lượng”, kế toán nhập vào số lượng tương ứng của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 60 của Bia ken chai, 20 của Bia Tiger bạc, 30 của Bia Larue chai, tiếp đến kế toán nhập vào cột “Đơn giá” của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 279.090,91 đ của Bia ken chai, 240.909,09 đ của Bia Tiger bạc, 181.181,82 đ của Bia Larue chai. Sau đó phần mềm sẽ tự động tính tổng số tiền của lô hàng vừa nhập. Tại trang “Thuế, giá vốn”, kế toán nhấp chọn mức thuế suất là 10% tại cột “% thuế GTGT”, số tiền thuế GTGT phần mềm sẽ tự động tính ra, tiếp theo tại cột “TK thuế GTGT” kế toán chọn TK 33311, tại cột “TK giá vốn” kế toán nhấp chọn TK 632.
Phần “Phiếu thu”, kế toán nhấp chọn “Đối tượng” vì trong phần hóa đơn kế toán đã nhấp chọn cột đối tượng nên phần mềm sẽ tự động hiển thị đối tượng trong phần phiếu thu, do đó kế toán chỉ khai báo các cột dữ liệu còn lại. Tại cột “Lý do nộp” kế toán nhập vào với lý do là thu tiền bán hàng của khách hàng, tại các cột “Ngày hóa đơn” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn ngày 21/06/2014, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào PT0001173. Tiếp
theo trong phần “Phiếu xuất”, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như trong phần “Phiếu thu” nhưng chỉ khác là tại cột “Lý do xuất” kế toán nhập vào với lý do là xuất hàng bán cho khách hàng, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào XK0001514. Sau khi kiểm tra các thông tin tại cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”, kế toán nhấn nút “Cất” để lưu thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”.
Ở nghiệp vụ 2, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự nghiệp vụ 1, chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng khách hàng, mã hàng, số lượng, đơn giá cũng như loại hóa đơn, số hóa đơn sẽ khác so với nghiệp vụ 1.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ”. Cuối kỳ, khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 511 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 5111 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 5.
4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Nam Long tại công ty TNHH Nam Long
Công ty TNHH Nam Long đã tuân thủ theo đúng quy định về chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành mà công ty đang áp dụng đối với kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sử dụng đúng tài khoản để phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán. Ngoài ra công ty còn sử dụng đúng các mẫu sổ, chứng từ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ, quá trình bán hàng và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận diễn ra dễ dàng và nhanh chóng.
Tuy nhiên công ty còn sử dụng nhiều phương thức thanh toán bằng tiền mặt đối với các giao dịch với khách hàng điều này gây khó khăn cho các giao
dịch bán hàng lớn. Đồng thời việc kiểm tra các chứng từ kế toán còn khó khăn do các phòng ban được bố trí chung với nhau và không có sự phân chia rõ ràng.
4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.2.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu tính lãi - Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
4.1.2.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 515
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 515
4.1.2.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính.
4.1.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/04/2014 kế toán ghi nhận khoản tiền lãi từ tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam VIETCOMBANK số tiền 22.510 đ theo phiếu báo giao dịch số 05.
4.1.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Khi nghiệp vụ ghi nhận khoản tiền lãi từ ngân hàng VIETCOMBANK phát sinh, kế toán căn cứ vào phiếu báo giao dịch số 55 vào phân hệ “Ngân hàng” chọn “Nộp tiền vào tài khoản”, phần mềm kế toán sẽ tự động hiện lên bảng nộp tiền vào tài khoản với đầy đủ các thông tin chi tiết.
Ở cột “Nộp vào TK” trong phần “Thông tin chung” kế toán nhấp chọn ngân hàng VIETCOMBANK, thông tin ngân hàng sẽ hiện ra chi tiết trong ô cạnh cột “Nộp vào TK”. Sau đó trong cột “Diễn giải” kế toán nhập vào chi tiết lý do thu tiền là thu tiền lãi ngân hàng VIETCOMBANK, tiếp đến trong cột “Loại tiền” nhấp chọn VND. Cột “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn ngày 10/04/2014.
Tiếp theo trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập lý do tương tự cột “Diễn giải” ở phần “Thông tin chung”, cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 11216, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 515, tại cột “Số tiền” kế toán nhập số tiền 22.510 đ vào, phần “Thuế” bỏ trống vì không phát sinh thuế
GTGT đầu vào trong nghiệp vụ này. Sau khi nhập đầy đủ và kiểm tra lại các thông tin trong cửa sổ “Nộp tiền vào tài khoản” kế toán nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ nộp tiền vào tài khoản, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.1.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Cuối kỳ khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 515 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 515 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 6.